2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（二十二）

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多選題

下列關于增值稅一般納稅人登記的陳述，正確的有（?。?。

A、增值稅納稅人，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記

B、年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額

C、納稅人未按規(guī)定時限辦理一般納稅人登記的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》

D、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元以上

E、年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的，一律不得登記為一般納稅人

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

多選題

A企業(yè)為一家建筑公司，系增值稅一般納稅人，2017年8月銷售轉讓其2013年自建的一幢寫字樓，取得含稅轉讓收入1800萬元。該寫字樓的建造成本為700萬元，保留有合法有效憑證。關于該項業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的是（?。?。

A、A企業(yè)可以選擇簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

B、A企業(yè)應該在不動產所在地主管國稅機關預繳增值稅

C、A企業(yè)應該在機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

D、一旦選擇簡易征收，應納增值稅為52.38萬元

E、一旦選擇簡易征收，應納增值稅為85.71萬元

【正確答案】 CE

【答案解析】 —般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。若企業(yè)選擇簡易征收，則應納增值稅＝1800÷1.05×5%＝85.71（萬元）。

單選題

下列項目中屬于免征增值稅的是（?。?/p>

A、超市銷售的蔬菜

B、體育館承辦演唱會的門票收入

C、某企業(yè)直接進口供殘疾人專用的物品

D、書店銷售的注冊會計師輔導書

【正確答案】 A

【答案解析】 自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

多選題

審核“委托加工物資”、“生產成本”、“應交稅費——應交消費稅”等明細賬，檢查納稅人用外購或委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品或出售的，按照稅法規(guī)定，可以扣除已納消費稅的情況有（?。?/p>

A、用外購或委托加工的白酒生產高檔白酒

B、外購已稅實木地板為原料生產的實木地板

C、用外購或委托加工的煙葉生產煙絲

D、生產企業(yè)將委托加工收回的高檔化妝品加價銷售給商業(yè)企業(yè)

E、用外購或委托加工的桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項A，用外購或委托加工的白酒生產高檔白酒是不得抵扣之前繳納的消費稅的；選項C，因為煙葉不屬于消費稅的征稅范圍。

多選題

消費稅納稅申報時，應按“視同銷售”處理的業(yè)務有（?。?。

A、某農場將自產的煙葉用于贈送員工

B、某酒廠將自產的糧食白酒用于高品質勾兌酒的生產

C、某金店將金銀首飾用于獎勵業(yè)務突出的員工

D、某化妝品生產企業(yè)將自產的高檔化妝品作為樣品供消費者無償使用

E、某汽車廠將自產的汽車贈送給某醫(yī)院使用

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A，煙葉是農產品，不征收消費稅。選項CDE，納稅人自產自用的應稅消費品用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，均視同對外銷售。

單選題

某企業(yè)2017年9月受托加工A類高檔化妝品10件，同類產品含增值稅售價為11700元/件；受托加工B類高檔化妝品一批，成本為40000元，加工費為10000元，該企業(yè)不銷售B類高檔化妝品。高檔化妝品消費稅稅率為15%，該企業(yè)應代收代繳消費稅稅額是（　）元。

A、23823.53

B、23820.53

C、52428.57

D、50420.57

【正確答案】 A

【答案解析】 稅法規(guī)定，委托加工中，受托方代收代繳消費稅時，如果受托方有同類應稅消費品售價的，則按照受托方同類應稅消費品的售價計稅，否則適用組價計稅。
該企業(yè)應代收代繳消費稅額＝[10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－15%）] ×15%＝23823.53（元）

單選題

某有進出口經營權的外貿公司，2017年1月從國外進口卷煙200箱（每箱250條，每條200支），支付買價3600000元，到達我國海關前的運輸費20000元，保險費8000元，假定進口卷煙關稅稅率20%，則該批卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅是（?。┰?。

A、5078275

B、1107257.14

C、5073571.43

D、5609127.27

【正確答案】 D

【答案解析】 找稅率

組成計稅價格=（3628000+3628000×20%+200×150）/（1-36%）=6849375（元）

6849375/（200×250）=136.99＞70，稅率為56%

組成計稅價格=（3628000+3628000×20%+200×150）/（1-56%）=9962727.27（元）

消費稅=9962727.27×56%+200×150=5609127.27（元）

溫馨提醒：

2018年稅務師補報名時間為：7月25日—8月10日 補報名有哪些流程？>>

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