2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（二十三）

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單選題

根據(jù)稅法規(guī)定，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格的（?。ê┮陨系?，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

A、30%

B、50%

C、70%

D、90%

【正確答案】 C

【答案解析】 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格的70%（含）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

多選題

根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（?。?/p>

A、納稅人零售鉆石首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B、納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒銷售額中計(jì)算繳納消費(fèi)稅

D、帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒(méi)有同類銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅

E、卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人零售鉆石首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；選項(xiàng)B，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

多選題

下列屬于轉(zhuǎn)讓自建的已經(jīng)使用過(guò)的房地產(chǎn)及建筑物的扣除項(xiàng)目的有（?。?。

A、舊房及建筑物的入賬成本價(jià)

B、舊房及建筑物的重置成本價(jià)

C、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格

D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款

E、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

【正確答案】 CDE

【答案解析】 根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

多選題

下列對(duì)于土地增值稅納稅申報(bào)表的理解，正確的有（?。?。

A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位的，應(yīng)當(dāng)分別填報(bào)

B、同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，可以在一份申報(bào)表中填報(bào)

C、表中各主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計(jì)稅單位計(jì)算填報(bào)

D、工業(yè)企業(yè)銷售舊房繳納的印花稅在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除

E、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本合計(jì)數(shù)的10%以內(nèi)計(jì)算扣除

【正確答案】 ACD

【答案解析】 同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，應(yīng)按每一基本計(jì)稅單位填報(bào)一份申報(bào)表的原則操作。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，利息單獨(dú)計(jì)算扣除的，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本合計(jì)數(shù)的5%以內(nèi)計(jì)算扣除；利息不允許單獨(dú)計(jì)算扣除的，在合計(jì)數(shù)10%以內(nèi)計(jì)算扣除。

單選題

非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報(bào)表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”一欄填報(bào)時(shí)應(yīng)（?。?。

A、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三個(gè)合計(jì)數(shù)填報(bào)

B、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間繳納的土地使用稅合計(jì)數(shù)填報(bào)

C、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)

D、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)

【正確答案】 C

【答案解析】 土地增值稅納稅申報(bào)表不涉及增值稅、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅。

多選題

下列各項(xiàng)可以不繳納土地增值稅的有（?。?。

A、轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋

B、房地產(chǎn)的代建房行為

C、房地產(chǎn)重新評(píng)估而使其升值　　

D、因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)

E、出借企業(yè)閑置的辦公室

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，抵押貸款的房屋轉(zhuǎn)讓，也屬于房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。選項(xiàng)BCE，房地產(chǎn)的代建房行為、重新評(píng)估增值和出借不動(dòng)產(chǎn)，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅。選項(xiàng)D屬于免稅范圍。

多選題

計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（?。?。

A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額與開(kāi)發(fā)成本之和加扣20%的費(fèi)用

B、舊房銷售按重置成本價(jià)作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅

C、所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金扣除

D、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，即使能提供購(gòu)房發(fā)票的也實(shí)行核定征收

E、個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)B，舊房銷售按重置成本價(jià)與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除；選項(xiàng)D，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，實(shí)行核定征收。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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