2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（五）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

　　1、單選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)與治理層溝通的是（ ）。

A、這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性

B、在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)

C、財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分

D、這些事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)審計(jì)中被審計(jì)單位管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該獨(dú)立判斷最終的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型，不能與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)——持續(xù)經(jīng)營(yíng)》第22條。

2、單選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為被審計(jì)單位在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不合理，但被審計(jì)單位對(duì)此作了充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型為（ ）。

A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

B、保留意見(jiàn)

C、否定意見(jiàn)

D、保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

【正確答案】C

【答案解析】本題考查與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有關(guān)的審計(jì)結(jié)論與報(bào)告；如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)編制，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模瑒t無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)。

3、單選題

下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、書(shū)面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B、書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C、內(nèi)部法律顧問(wèn)出具的法律意見(jiàn)書(shū)，可以作為書(shū)面聲明

D、書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后

【正確答案】C

【答案解析】本題考查書(shū)面聲明的形式；書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書(shū)的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

4、單選題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮獲取管理層書(shū)面聲明時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書(shū)面聲明，下列做法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（ ）。

A、重新評(píng)價(jià)甲公司管理層的誠(chéng)信情況

B、重新評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性

C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

【正確答案】D

【答案解析】本題考查管理層不提供要求的書(shū)面聲明；如果管理層不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：與管理層討論該事項(xiàng)；重新評(píng)價(jià)管理層的誠(chéng)信，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)書(shū)面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響；采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響。如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書(shū)面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書(shū)面聲明。管理層責(zé)任的履行情況屬于審計(jì)準(zhǔn)則要求的書(shū)面聲明，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

5、單選題

下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。

A、如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息審計(jì)以外的工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知其注意到的、可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)

B、如果集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)考慮實(shí)施審閱程序，以識(shí)別組成部分自組成部分財(cái)務(wù)信息日至對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)

C、在設(shè)計(jì)用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，但需要考慮對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序

D、在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果被審計(jì)單位管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了新的審計(jì)報(bào)告或修改了原審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加說(shuō)明段予以說(shuō)明

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是期后事項(xiàng)的種類(lèi)；選項(xiàng)A，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》第52條；選項(xiàng)B，如果集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別組成部分自組成部分財(cái)務(wù)信息日至對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、可能需要在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)；選項(xiàng)C，在設(shè)計(jì)用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，但無(wú)需考慮對(duì)之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序；選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果被審計(jì)單位管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了新的審計(jì)報(bào)告或修改了原審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明。

6、單選題

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用必須獲取相關(guān)書(shū)面聲明的是（ ）。

A、已經(jīng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

B、管理層將按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中規(guī)定的審計(jì)報(bào)告用途使用審計(jì)報(bào)告

C、管理層是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

D、管理層確認(rèn)所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是管理層的書(shū)面聲明的內(nèi)容；書(shū)面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源，“按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定中規(guī)定的審計(jì)報(bào)告用途使用審計(jì)報(bào)告”對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并無(wú)幫助，管理層無(wú)需對(duì)此發(fā)表書(shū)面聲明。

7、單選題

如果管理層提供的書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（ ）。

A、提請(qǐng)被審計(jì)單位修改書(shū)面聲明

B、重新考慮管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估

C、考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響

D、實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)書(shū)面聲明可靠性的疑慮；如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適當(dāng)。如果認(rèn)為不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；如果問(wèn)題仍未解決，重新考慮管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估，確定書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致對(duì)書(shū)面聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響，如果認(rèn)為書(shū)面聲明不可靠，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，包括確定對(duì)審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響。

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