2021年注冊會計師考試《審計》練習題精選（三十五）

除了出納外，其他任何人，包括會計人員、單位領導、各種業(yè)務人員等，均不得辦理貨幣資金收支業(yè)務，包括收付現(xiàn)金和接收、開出銀行支票。銀行存款應指定專人及時對賬，每月收受銀行對賬單、編制銀行存款余額調節(jié)表，應當由出納、管理現(xiàn)金賬和銀行存款賬以外的人員負責，選項A錯誤；在工資業(yè)務中，起薪止薪?jīng)Q定、考勤記錄、工薪發(fā)放、工資記錄等職務應相互分離，一般涉及企業(yè)的勞動工資部門或人事部門、車間或班組、會計部門等職能部門。勞動工資管理部門的主要職責：（1）根據(jù)在冊職工和工資標準開列工資單。（2）根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計算工資額。會計部門的主要職責：（1）根據(jù)工資結算單編制工資費用分配表；（2）根據(jù)工資費用分配表編制記賬憑證入賬。選項B錯誤。 

多選題

下列選項中，有助于檢查應付賬款是否計入了正確的會計期間的有（　）。

A、對本期發(fā)生的應付賬款增減變動，檢查至相關支持性文件，確認會計處理是否正確 

B、檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關憑證，關注其供應商發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理 

C、獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異調節(jié)表 

D、針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證，詢問被審計單位內外部知情人員 

多選題

注冊會計師對甲公司2017年的采購與付款交易實施截止測試，下列說法中正確的有（?。?。

A、確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當做本期的交易予以記錄 

B、追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內被支付 

C、詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應在本期沖回，計入下一會計期間 

D、選擇已記錄采購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已經(jīng)計入正確的會計期間 

多選題

下列說法中正確的有（?。?。

A、為降低付款環(huán)節(jié)的控制風險，財務部門在編制付款憑單之前應核對供應商發(fā)票與驗收單、訂購單的一致性，以確定供應商發(fā)票計算的正確性，并將這些憑單附在付款憑單之后。為加強控制，通常還要求在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費用類賬戶的名稱 

B、為降低付款環(huán)節(jié)的控制風險，銷售部門在編制付款憑單后應核對供應商發(fā)票與驗收單、訂購單的一致性，以確定供應商發(fā)票計算的正確性，并將這些憑單附在付款憑單之后。為加強控制，通常還要求在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費用類賬戶的名稱 

C、注冊會計師王華和李明在審計M公司2012年度財務報表時，注意到與采購和付款循環(huán)相關的內部控制存在缺陷。他們發(fā)現(xiàn)M公司管理層在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款 

D、注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購業(yè)務至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生采購業(yè)務的發(fā)生 

多選題

適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤，采購與付款業(yè)務不相容崗位包括（?。?。

A、詢價與確定供應商 

B、請購與審批 

C、付款審批與付款執(zhí)行 

D、采購合同的訂立與審批 

單選題

注冊會計師如果對應付賬款進行函證，通常采用的函證方式為（　）。

A、積極式 

B、消極式 

C、積極式和消極式的結合 

D、積極式或消極式均可 

多選題

A注冊會計師在進行采購與付款的控制審計時，發(fā)現(xiàn)了以下情況，其中需要關注的有（?。?。

A、遺失連續(xù)編號的驗收單 

B、通過電子貨幣轉賬系統(tǒng)把貨款轉入供應商的銀行賬戶 

C、供應商發(fā)票與訂購單或驗收單不符 

D、在處理供應商發(fā)票時出現(xiàn)計算錯誤