2018年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十一）

注會考生，你好！你有一份注會練習題精選，請查收！現(xiàn)階段是2018年注冊會計師考試的備考階段，在2018年注會考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經(jīng)常做練習題。正保會計網(wǎng)校整理了與注冊會計師考試《稅法》相關(guān)的精選練習題，供考生們了解掌握。 練習題精選每周更新。

多選題

對納稅人未構(gòu)成犯罪的偷稅行為的處罰措施有（ ）。

A、追繳其不繳或者少繳的稅款

B、追繳其不繳或者少繳稅款的滯納金

C、處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

D、由當?shù)厣霞壷鞴懿块T給偷稅企業(yè)的領(lǐng)導人記過或警告、撤職處分

【正確答案】 ABC

【答案解析】 對于選項D的陳述，稅法沒有此規(guī)定。【本題選自應試指南157】

多選題

下列各項關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（ ）。

A、租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房產(chǎn)稅

B、產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅

C、無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

D、融資租賃的房產(chǎn)，由出租人依照收取的租賃費繳納房產(chǎn)稅

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項A，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；選項D，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅?！颈绢}選自應試指南81頁】

單選題

下列關(guān)于契稅稅收優(yōu)惠的表述，錯誤的是（ ）。

A、軍事單位承受房屋用于軍事設施的，免征契稅

B、對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅

C、對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米以上的，減按1%的稅率征收契稅

D、公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅

【正確答案】 C

【答案解析】 對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅?！颈绢}選自應試指南79頁】

多選題

下列選項中，屬于稅務機關(guān)征收稅款的方式有（ ）。

A、查賬征收

B、查驗征收

C、查定征收

D、定期定額征收

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 稅務機關(guān)征收稅款的方式有多種，選項ABCD都屬于其主要的方式?！颈绢}選自應試指南156頁】

單選題

中國公民李某2017年在A國取得勞務報酬50 000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅8 000元，取得偶然所得8 000元，按A國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅2 000元，李某當年在中國應補繳個人所得稅（ ）元。

A、600

B、1 000

C、1 600

D、2 000

【正確答案】 C

【答案解析】 勞務報酬所得的抵免限額＝50 000×（1－20%）×30%－2 000＝10 000（元）。

偶然所得的抵免限額＝8 000×20%＝1 600（元）。

總的抵免限額＝1 600＋10 000＝11 600（元）。

實際繳納的稅額＝8 000＋2 000＝10 000（萬元），所以需要補繳的稅額是1 600元。【本題選自經(jīng)典題解187頁】

單選題

下列不屬于城市維護建設稅納稅義務人的是（ ）。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、繳納消費稅的國有企業(yè)

C、繳納消費稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個人所得稅的公司職員

【正確答案】 D

【答案解析】 城市維護建設稅的納稅義務人，是指負有繳納增值稅、消費稅義務的單位和個人，所以選項D不是城市維護建設稅的納稅義務人?！颈绢}選自經(jīng)典題解203頁】

多選題

對于委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列處理正確的有（ ）。

A、受托方代委托方補繳稅款

B、委托方補繳稅款

C、補繳稅款時加工應稅消費品已銷售，以售價作為計稅依據(jù)

D、補繳稅款時加工應稅消費品未銷售，以自產(chǎn)自用組價作為計稅依據(jù)

【正確答案】 BC

【答案解析】 稅法規(guī)定：如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方應補繳稅款。補稅的計稅依據(jù)為：（1）已直接銷售的，按銷售額計稅；（2）未銷售或不能直接銷售的，需要按委托加工的組價公式組成計稅價格?！颈绢}選自經(jīng)典題解102頁】