2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（一）

成功離不開(kāi)一點(diǎn)一滴的積累，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試來(lái)說(shuō)，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī)，必然少不了每天的堅(jiān)持。

1、單選題

下列應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”計(jì)征印花稅的是（　）。

A、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓 

B、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 

C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓 

D、商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù) 

2、多選題

根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（?。?。

A、自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅 

B、印刷廣告合同按加工承攬合同繳納印花稅 

C、納稅人以電子形式簽訂的合同應(yīng)征收印花稅 

D、出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)訂購(gòu)單不征收印花稅 

3、單選題

下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（ ）。

A、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，包括研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)

B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付或收取的保險(xiǎn)費(fèi)，包括財(cái)產(chǎn)的價(jià)值

C、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

D、應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額

【答案】D

【解析】選項(xiàng) A，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付或收取的保險(xiǎn)費(fèi)，不含財(cái)產(chǎn)的價(jià)值；選項(xiàng)C，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

4、單選題

某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)金額5300元，其中含裝卸費(fèi)300元，保險(xiǎn)費(fèi)1000元，所運(yùn)輸貨物價(jià)值2000000元，該企業(yè)按“貨物運(yùn)輸合同”稅目應(yīng)繳納印花稅（?。┰＃ㄘ浳镞\(yùn)輸合同印花稅稅率為0.5‰）

A、0  

B、2  

C、2.5  

D、2.65 

5、單選題

張某2020年3月5日購(gòu)入小汽車1輛，當(dāng)月取得購(gòu)車發(fā)票并按規(guī)定繳納了車船稅，小汽車車船稅年單位稅額為660元。2021年7月3日，已繳納完21年車船稅稅款的小汽車被盜。張某整理相關(guān)資料去納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。則下列處理正確的是（ ）。

A、2020年張某應(yīng)繳納車船稅為495元

B、2021年張某可以申請(qǐng)車船稅退稅275元

C、張某僅憑借車船稅完稅憑證即可以申請(qǐng)退稅

D、納稅人需要向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算，因此應(yīng)繳納的車船稅＝660÷12×10＝550（元）；選項(xiàng)BC，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款，因此申請(qǐng)退稅＝660÷12×6＝330（元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查車船稅退稅。

車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納，在計(jì)算車船稅時(shí)要注意從當(dāng)月開(kāi)始和月份的換算。

車船稅相關(guān)內(nèi)容參考如下總結(jié)：

一、購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。

應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

二、一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

三、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

四、已納稅車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅。

五、已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

6、單選題

某運(yùn)輸企業(yè)2020年2月購(gòu)置一輛小汽車，支付車輛購(gòu)置稅10000元，在2022年3月因車輛質(zhì)量問(wèn)題退回，則應(yīng)退還的車輛購(gòu)置稅（?。┰?。

A、10000 

B、8000 

C、0 

D、7000 

7、單選題

印花稅的申報(bào)符合印花稅法規(guī)定的是（    ）。

A、按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起五日內(nèi)申報(bào)繳納  

B、按季計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納  

C、按季計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度終了次日起十日內(nèi)申報(bào)繳納  

D、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納