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2020注會《稅法》第五章【答疑精華】:個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳公式

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:牧童 2020/07/16 17:51:37 字體:

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2020注會《稅法》第五章【答疑精華】:個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳公式

以下是《稅法》第五章精華答疑內(nèi)容

主題提問標(biāo)題:【個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳公式】全年一共預(yù)扣稅

提問內(nèi)容:

老師好,問單位全年預(yù)扣稅=(15000*12-9000*12)*10%-2520=4680,不是每月數(shù)字都一樣,是不能這樣算的對嗎?

老師回復(fù):

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

是的,不能這樣計算,要按照累計預(yù)扣預(yù)繳的辦法計算。

第六條 扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時,應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款,并按月辦理扣繳申報。
  累計預(yù)扣法,是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時,以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,適用個人所得稅預(yù)扣率表一(見附件),計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額,其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負值時,暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時,由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。
  具體計算公式如下:
  本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
  累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
  其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

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