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2020注會《稅法》第三章【答疑精華】:煙葉進項稅抵扣

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:牧童 2020/07/16 17:35:22 字體:

報考了2020年注冊會計師《稅法》科目的考生們,大家跟上注會學(xué)習(xí)進度了嗎?注冊會計師的備考有些難度,在備考中難免會出現(xiàn)疑問,很多考生怕麻煩、不好意思來網(wǎng)校的答疑版問問題,所以網(wǎng)校為大家整理了在所有考生問題中精選的【答疑精華】。

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2020注會《稅法》第三章【答疑精華】:煙葉進項稅抵扣

以下是《稅法》第三章精華答疑內(nèi)容

主題提問標(biāo)題:【煙葉進項稅抵扣】收購煙葉 中組價包含運費 和折扣?是怎么回事

提問內(nèi)容:

(2)從農(nóng)產(chǎn)品收購煙葉計算消費稅,為什么答案中 對組價× 09%,并+運費? 這兩個問題想不明白 望解答。謝謝

老師回復(fù):

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

一、*90%是計算煙葉的成本。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》
第十七條 條例第八條第二款第(三)項所稱買價,包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。
《關(guān)于煙葉稅若干具體問題的規(guī)定》
四、《條例》第三條所稱“收購金額”,包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。按照簡化手續(xù)、方便征收的原則,對價外補貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價款的10%計入收購金額征稅。收購金額計算公式如下:
    收購金額=收購價款×(1+10%)
第三條  煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉的收購金額和本條例第四條規(guī)定的稅率計算。應(yīng)納稅額的計算公式為:
    應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率
     第四條  煙葉稅實行比例稅率,稅率為20% 
所以計算購進煙葉可以抵扣的增值稅:   
收購金額=收購價款×(1+10%)
煙葉稅=收購金額*20%
計算可以抵扣的增值稅:(收購金額+煙葉稅)*10%,
所以合并處理就是:可抵扣的進項稅額=收購價款×(1+10%)*(1+20%)*10%
煙葉成本就是:收購價款×(1+10%)*(1+20%)*(1-10%)=收購價款*1.1*1.2*90%。
二、委托加工代收代繳消費稅組價中的原材料成本,是會計成本的概念,是包括購進原材料支付的運費,以及運到受托方的途中支付的運費的。
委托加工代收代繳消費稅的組成計稅價格=(原材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)。

您再理解一下,如果您還有疑問,歡迎您繼續(xù)提問!

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