2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十七）

　　現(xiàn)階段是2018年注冊會計(jì)師考試的備考階段，在2018年注冊會計(jì)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

   

1、單選題

進(jìn)口一輛小汽車，用于下列途徑，需要繳納車輛購置稅的是（ ）。

A、進(jìn)口小汽車用于捐贈(zèng)

B、進(jìn)口小汽車用于投資

C、進(jìn)口小汽車自用

D、進(jìn)口小汽車用于抵債

【正確答案】C

【答案解析】進(jìn)口小汽車自用行為屬于車輛購置稅的征稅范圍，要繳納車輛購置稅。進(jìn)口小汽車用于捐贈(zèng)、投資、抵債的行為，不屬于車輛購置稅的征稅范圍，不征收車輛購置稅。【本題選自應(yīng)試指南104頁】

2、多選題

劉某有私有住房三套，每套原值50萬元，第一套自住，第二套以每年租金5萬元出租給他人經(jīng)營，簽訂房屋租賃合同，第三套自營小賣部，個(gè)體工商戶性質(zhì)，則下列說法正確的有（ ）。

A、劉某只須繳納增值稅、城建稅附加、個(gè)人所得稅

B、劉某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、增值稅、城建稅、印花稅、個(gè)人所得稅

C、劉某計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)使用1.2%和12%的稅率

D、劉某計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)使用1.2%和4%的稅率

【正確答案】BD

【答案解析】自營小賣部經(jīng)營應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、增值稅、城建稅及附加、個(gè)人所得稅；計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)，自身經(jīng)營用房適用1.2%的稅率，個(gè)人的住房用于出租，不區(qū)分用途，房產(chǎn)稅按4%計(jì)征房產(chǎn)稅。【本題選自應(yīng)試指南81頁】

3、單選題

某生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人。本期銷售A商品50臺，每臺售價(jià)（含稅）23400元，同時(shí)贈(zèng)送B商品25件（B商品不含稅單價(jià)為1200元/件）。該生產(chǎn)廠家此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（ ）元。

A、175100

B、155100

C、183200

D、167600

【正確答案】A

【答案解析】贈(zèng)送的貨物要視同銷售，計(jì)算增值稅。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額=23400÷（1+17%）×50×17%+25×1200×17%=175100（元）?！颈绢}選自應(yīng)試指南81頁】

4、單選題

某電廠與某水運(yùn)公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明的費(fèi)用為500000元（運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載）。該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為（ ）元。

A、500

B、250

C、375

D、1000

【正確答案】A

【答案解析】由于運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載，印花稅率應(yīng)該從高。該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額＝500000×1‰＝500（元）。【本題選自應(yīng)試指南105頁】

5、多選題

2018年1月國家出讓土地使用權(quán)給張某，張某支付出讓金10萬，3月張某以15萬的價(jià)格將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲基金會，5月甲基金會又以20萬的價(jià)格轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給乙企業(yè)，屬于土地增值稅納稅人的有（ ）。

A、國家

B、張某

C、甲基金會

D、乙企業(yè)

【正確答案】BC

【答案解析】出讓國有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。轉(zhuǎn)讓方繳納土地增值稅，乙企業(yè)是受讓方，不是土地增值稅納稅人。【本題選自應(yīng)試指南82頁】

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6、多選題

在土地增值稅清算中，符合以下（ ）條件之一的，可實(shí)行核定征收。

A、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

C、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

D、符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的

【正確答案】ABCD

【答案解析】在土地增值稅清算中，符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

（4）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?！颈绢}選自應(yīng)試指南83頁】

7、單選題

下列行為中，不需要繳納契稅的是（ ）。

A、等價(jià)交換房屋

B、買房拆料

C、以獲獎(jiǎng)方式取得的房屋

D、受贈(zèng)的房屋

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B、C、D，都是需要征收契稅的；選項(xiàng)A，等價(jià)交換的房屋，免征契稅。【本題選自經(jīng)典題解263頁】