2018年注冊會計(jì)師考試備考《稅法》練習(xí)題精選（十五）

　　現(xiàn)階段是2018年注冊會計(jì)師考試的預(yù)習(xí)階段，在2018年注冊會計(jì)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

   

多選題

下列一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。

A、轉(zhuǎn)讓金融商品

B、向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)

C、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的平銷返利收入

D、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品

【正確答案】ABCD

【答案解析】所有選項(xiàng)全部屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形?！颈绢}選自經(jīng)典題解69頁】

單選題

下列關(guān)于包裝物押金的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A、酒類產(chǎn)品包裝物押金（啤酒、黃酒除外）不管是否逾期，收取時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅

B、啤酒、黃酒包裝物押金逾期，征收增值稅，不征收消費(fèi)稅

C、啤酒、黃酒包裝物押金逾期，不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅

D、一般應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物押金，沒有逾期，不征收增值稅和消費(fèi)稅

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，啤酒、黃酒、成品油從量征收消費(fèi)稅，不考慮包裝物押金；包裝物押金逾期，征收增值稅，但不征收消費(fèi)稅?！颈绢}選自經(jīng)典題解99頁】

單選題

2017年8月，李某出版一本小說取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。

A、6160

B、6272

C、8400

D、8960

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

捐贈(zèng)扣除限額＝80000×（1－20%）×30%＝19200（元）。

實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。

應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[80000×（1－20%）－19200]×20%×（1－30%）＝6272（元）?！颈绢}選自經(jīng)典題解189頁】

單選題

某外商投資企業(yè)2017年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈(zèng)前的所得額為50萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向希望小學(xué)捐贈(zèng)5萬元。該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。

A、12.5

B、12.55

C、13.45

D、16.25

【正確答案】B

【答案解析】公益捐贈(zèng)的扣除限額＝利潤總額×12%＝40×12%＝4.8（萬元），實(shí)際公益捐贈(zèng)為5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為4.8萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增＝5－4.8＝0.2（萬元）。應(yīng)納稅額＝（50＋0.2）×25%＝12.55（萬元）。【本題選自經(jīng)典題解143頁】

多選題

下列各項(xiàng)中，關(guān)于教育費(fèi)附加的表述正確的有（ ）。

A、教育費(fèi)附加征收比率按照地區(qū)差別設(shè)定

B、對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收教育費(fèi)附加

C、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加

D、按月納稅的月銷售額不超過10萬元的免征教育費(fèi)附加

【正確答案】BD

【答案解析】教育費(fèi)附加與城建稅在征收范圍、計(jì)稅依據(jù)、征收管理的規(guī)定上是一致的，其征收比率統(tǒng)一為3%；出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征收的教育費(fèi)附加?！颈绢}選自經(jīng)典題解205頁】

多選題

下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述中，正確的有（ ）。

A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2 000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20 000元

B、在限值內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

C、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收

D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額

【正確答案】ABD

【答案解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收?！颈绢}選自經(jīng)典題解213頁】

單選題

下列不應(yīng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的是（ ）。

A、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

B、用于無償贈(zèng)送災(zāi)區(qū)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C、用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品

【正確答案】B

【答案解析】消費(fèi)稅換、抵、投按最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅?！颈绢}選自應(yīng)試指南113頁】  

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