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2023年注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析：所得稅費(fèi)用的核算（四）
為了讓大家對(duì)注會(huì)《會(huì)計(jì)》科目知識(shí)點(diǎn)更加熟悉，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況，精選出《會(huì)計(jì)》科目易錯(cuò)題并配以教師講解。你中招了嗎？快來看看吧~有則改之，無則加勉！
甲公司屬于制造業(yè)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅率為25%，2×22年7月1日，甲公司自發(fā)研究形成一項(xiàng)高新技術(shù)，入賬成本為500萬元，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述高新技術(shù)按照成本的200%攤銷，稅法的折舊政策與會(huì)計(jì)一致。2×22年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元。期初遞延所得稅負(fù)債余額為50萬元，期末遞延所得稅負(fù)債余額為30萬元。不考慮其他因素，甲公司2×22年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（ ）。
A、223.75萬元
B、237.5萬元
C、250萬元
D、243.75萬元
【正確答案】D
【答案解析】
所得稅費(fèi)用＝（1000－500/10×6/12）×25%＝243.75（萬元）。
【正確率】20.09%
點(diǎn)評(píng)：本題考查所得稅費(fèi)用的核算，如果不存在稅率變動(dòng)，也不存在不確認(rèn)遞延所得稅的暫時(shí)性差異，那么：所得稅費(fèi)用＝（利潤總額+/－非暫時(shí)性差異）×適用稅率。
針對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，學(xué)員可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，不管是討論學(xué)習(xí)方法還是針對(duì)每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中，遇到實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為以后的深入學(xué)習(xí)作好充分的準(zhǔn)備。希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習(xí)，積極討論。
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