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2017年注會《會計》預習知識點：權益結算的股份支付
千里之行始于足下，2017年注冊會計師考試備考已經開始，以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年注會教材，整理的注會《會計》科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快，夢想成真！
第二十章 所得稅
知識點：權益結算的股份支付
2012年5月23日，國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于我國居民企業(yè)實行股權激勵計劃有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第18號），明確了我國對于股權激勵企業(yè)所得稅的處理原則。
（1）對股權激勵計劃實行后立即可以行權的，上市公司可以根據(jù)實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。
（2）對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權的。上市公司等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。
（3）本條所指股票實際行權時的公允價格，以實際行權日該股票的收盤價格確定。
本文內容來自正保會計網(wǎng)校老師講義，轉載請注明來源·正保會計網(wǎng)校
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