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中級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》易錯題：應(yīng)納稅額
中級會計(jì)職稱備考時間臨近，中級《經(jīng)濟(jì)法》相對來說比較簡單，但也不能說做題不會出錯。正因?yàn)椤督?jīng)濟(jì)法》的知識點(diǎn)繁多，犯錯的地方會很多，做錯題的幾率也大大增加。犯錯不怕，不做總結(jié)才可怕。正保會計(jì)網(wǎng)校為你特意整理了易錯題，快做好總結(jié)，吸取精華吧！
錯題點(diǎn)評：2017年7月28日
下列情形屬于應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票的有（ ）。
A. 小規(guī)模納稅人
B. 一般納稅人會計(jì)核算不健全，不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料
C. 納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D. 納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票
【正確答案】BC
【答案解析】小規(guī)模納稅人按照征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，而不是增值稅稅率；納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票，不屬于虛開專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
點(diǎn)評：本題的正確率為5.2%，可以說本題的正確率很低。這個題目其實(shí)是有陷阱的，不僅要看到不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，還要看到依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，根據(jù)“依照稅率”這個條件，就直接排除了選項(xiàng)A，因?yàn)檫x擇A適用的是征收率而不是稅率。
再就是選項(xiàng)D不容易理解，其實(shí)是表述不太恰當(dāng)，根據(jù)規(guī)定，，納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：( 1 ) 納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；
( 2 ) 納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；
( 3 ) 納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得并以自己名義開具的。
注：以上習(xí)題來源于正保會計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。
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2017年中級會計(jì)職稱易錯題點(diǎn)評（7.24-7.30）
糾錯責(zé)任編輯：小妮子
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