錦囊！中級(jí)經(jīng)濟(jì)法案例分析型必備法條——第六章！

天才就是無(wú)止境刻苦勤奮的努力！中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試戰(zhàn)斗的號(hào)角即將吹響，你準(zhǔn)備好了嗎？經(jīng)濟(jì)法的案例分析你都會(huì)嘛？沒(méi)關(guān)系！小編整理中級(jí)經(jīng)濟(jì)法第六章增值稅法律制度案例分析型必備法條助你沖刺中級(jí)會(huì)計(jì)考試！

1. 銷售額確定

（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率

（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

（3）銷售額的范圍包括：向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用

【解釋】增值稅屬于價(jià)外稅，一般情況下，試題中會(huì)明確指出銷售額是否含增值稅。在未明確指出的情況下，注意以下原則：

（1）零售價(jià)格含稅

（2）普通發(fā)票的價(jià)款含稅

（3）增值稅專用發(fā)票中的“銷售額”不含稅

（4）價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金視為含稅收入

2. 價(jià)外費(fèi)用

（1）價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

（2）下列項(xiàng)目不屬于價(jià)外費(fèi)用：

①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

②承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。

③銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

④同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（a）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（b）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；（c）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

3. 組成計(jì)稅價(jià)格

在價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由或視同銷售中：

（1）有“同類貨物”的，直接按照“納稅人、其他納稅人”最近時(shí)期同類貨物的“平均銷售價(jià)格”確定銷售額即可；

（2）沒(méi)有“同類貨物”的，才需要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。

①不征消費(fèi)稅的

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）

②從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

4. 商業(yè)折扣

（1）銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

（2）未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額或者將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，折扣額不得從銷售額中減除。

5. 以舊換新

（1）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

（2）金銀首飾以舊換新的，應(yīng)按照銷售方“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

6. 以物易物

雙方均應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【解釋】在以物易物交易中，雙方應(yīng)分別開(kāi)具合法的票據(jù)。如果收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7. 包裝物押金

①納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額，稅法另有規(guī)定的除外。

②包裝物租金，一律作為價(jià)外費(fèi)用。

不存在沒(méi)有熱情的才能，也不存在沒(méi)有才能的熱情，如果沒(méi)有勤奮，也不存在熱情與才能的結(jié)合，相信你的勤奮會(huì)得到回報(bào)，助你在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的考場(chǎng)上揚(yáng)帆起航！

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