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(1)計算當期進項稅額 進口環(huán)節(jié)海關代征增值稅=500×(1+10%)×13%=71.50(萬元) 國內采購環(huán)節(jié)的進項稅為182萬元 進料加工業(yè)務保稅進口料件由于沒有繳納過增值稅,因此計算不得免征和抵扣稅額時不能與納過稅的情況一樣對待,需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。采用實耗法確定的免稅購進原材料價格=1000×23%=230(萬元) 出口貨物當期不得免征和抵扣稅額=(1000-230)×(13%-10%)=23.1(萬元) 上期留抵稅額50萬元 當期允許抵扣的進項稅額合計=71.5+182-23.1+50=280.4(萬元) (2)計算當期銷項稅額出口貨物免稅 內銷貨物銷項稅額=1200×13%=156(萬元) (3)當期應納稅額=156-280.4=-124.4(萬元) (4)由于進料加工保稅進口料件享受了免稅的優(yōu)惠,計算出口貨物免抵退稅的限額時要扣減已享受過的優(yōu)惠額。當期免抵退稅額=(1000-230)×10%=77(萬元) 由于期末留抵稅額124.4萬元>當期免抵退稅額77萬元 當期應退稅額=77(萬元)當期免抵稅額=0 當期留抵稅額=124.4-77=47.4(萬元)