甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年5月發(fā)現(xiàn)上月從農(nóng)民手中收購的尚未生產(chǎn)領(lǐng)用的一批小麥發(fā)生損失。該批小麥的成本為18萬元(其中包括支付給一般納稅人運輸企業(yè)的運費成本2萬元,小麥和運費均已抵扣進項稅額),其中因自然災(zāi)害致使該批小麥損失25%,其余是因管理不善造成的損失。甲企業(yè)當(dāng)月進項稅轉(zhuǎn)出金額 為什么用(18-2)/1-9%
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農(nóng)產(chǎn)品是計算抵扣的,所以要先把2萬的運輸成本扣掉,單獨計算農(nóng)產(chǎn)品的成本。下面是農(nóng)產(chǎn)品推導(dǎo)過程,您看一下:
農(nóng)產(chǎn)品按照買價×9%=進項稅,這個沒問題,剩下的91%計入成本,即買價×(1-9%)=成本,對于農(nóng)產(chǎn)品進項稅轉(zhuǎn)出,題目都是會告訴成本,我們不能用成本乘以扣除率計算進項稅,因為當(dāng)時計算進項稅的是買價而不是成本,所以我們要用成本倒推出買價,也就是買價=成本÷(1-9%),這樣有了買價,那么直接乘以9%就是當(dāng)時抵扣的進項稅,也就是成本÷(1-9%)×9%=進項稅。您理解一下。
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