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（1） 應交所得稅 =（利潤總額 + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額）× 所得稅稅率 納稅調(diào)整增加額： - 向非關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金 500 萬元，稅法上不允許在稅前扣除，所以要調(diào)增應納稅所得額 500 萬元。 納稅調(diào)整減少額： - 應收賬款計提壞賬準備 180 萬元，稅法規(guī)定在實際發(fā)生壞賬損失時才允許扣除，所以要調(diào)減應納稅所得額 180 萬元。 - 以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用 300 萬元，沖減了預計負債年初貸方余額 200 萬元，這部分在實際發(fā)生時可以稅前扣除，所以要調(diào)減應納稅所得額 100 萬元。 應納稅所得額 = 9520 + 500 - 180 - 100 = 9740（萬元） 應交所得稅 = 9740×25% = 2435（萬元） 遞延所得稅資產(chǎn)期初借方余額 50 萬元，遞延所得稅負債期初無余額。 遞延所得稅資產(chǎn)期末余額 =（180 + 200）×25% = 95（萬元） 遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額 = 95 - 50 = 45（萬元） 遞延所得稅負債期末余額 = （600 - 550）×25% = 12.5（萬元） 遞延所得稅負債本期發(fā)生額 = 12.5 萬元 所得稅費用 = 應交所得稅 + 遞延所得稅負債發(fā)生額 - 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 = 2435 + 12.5 - 45 = 2392.5（萬元） （2） 資料一： 向非關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金 500 萬元，稅法不允許稅前扣除，屬于永久性差異，不影響遞延所得稅。 會計處理： 借：營業(yè)外支出 500 貸：銀行存款 500 資料二： 對應收賬款計提壞賬準備 180 萬元，導致資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 = 180×25% = 45 萬元 會計處理： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 45 貸：所得稅費用 45 資料三： 以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用 300 萬元，同時沖減預計負債年初貸方余額 200 萬元。 導致預計負債減少，可抵扣暫時性差異減少，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 = 100×25% = 25 萬元 會計處理： 借：所得稅費用 25 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25 資料四： 指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值下降 50 萬元（600 - 550），導致資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 = 50×25% = 12.5 萬元 會計處理： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5 貸：其他綜合收益 12.5