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豐裕公司2022年年初的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債無期初余額。豐裕公司2022年度實現(xiàn)的利潤總額為9500萬元，1適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變。預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。豐裕公司2022年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:資料一豐裕公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元，假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。資料二:2022年12月31日，豐裕公司對存貨計提了存貨跌價準備20萬元。1.根據(jù)資料一、資料二，逐項分析豐裕公司每-交易或事項對遞延所得稅的影響金額(如無影響，也明確指出無影響的原因)。2.根據(jù)資料一、資料二，逐筆編制豐裕公司遞延所得稅有關(guān)的會計分錄(不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄)。
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1.資料一：向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除，故對于遞延所得稅沒有影響，無影響的原因是稅前扣除不允許。
2.資料二：2022年12月31日，豐裕公司對存貨計提了存貨跌價準備20萬元，由于存貨跌價準備是一次性發(fā)生的，因此，當存貨跌價準備發(fā)生時，直接影響遞延所得稅負債，因此，該筆事項對遞延所得稅資產(chǎn)及負債的影響金額應(yīng)為20萬元。
編制會計分錄：
一、存貨跌價準備影響遞延所得稅的會計分錄
銀行存款：20萬元
遞延所得稅負債：20萬元
拓展知識：
企業(yè)發(fā)生的事項不僅要審核會計處理，還要審核稅收處理，如企業(yè)應(yīng)納稅所得額，企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，及遞延所得稅資產(chǎn)負債。為此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計制度實行“比例納稅法”的原則，將實際發(fā)生的經(jīng)濟利益當作企業(yè)應(yīng)納稅所得額，以扣除暫時性差異，從而避免雙重征稅的問題。
2023 01/26 19:06
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