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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
甲公司2x19年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2x19年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9520萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變;預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2x19年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下: 2x19年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2x19年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再? 預(yù)提保修費(fèi)。問(wèn)。交易事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額及理由
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您好：具體影響的會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用：50 貸：遞延所得稅資產(chǎn)：50 理由：由于預(yù)計(jì)負(fù)債已沖減至0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)都為0，可抵扣暫時(shí)性差異不復(fù)存在，故相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)也不再有余額
2020 04/29 23:38
84784959 
2020 04/29 23:39
想問(wèn)下50怎么來(lái)的，還有保修費(fèi)跟預(yù)計(jì)負(fù)債什么關(guān)系，怎么可以沖減
珍珍老師 
2020 04/29 23:46
您好，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，售出產(chǎn)品的保修費(fèi)用需要在確認(rèn)收入的同時(shí)預(yù)估保修金額并計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。您這道題中，年初的預(yù)計(jì)負(fù)債就是上期預(yù)估的保修費(fèi)用，由于上期計(jì)提時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用，影響了利潤(rùn)總額，但是在計(jì)算所得稅時(shí)，稅務(wù)上不認(rèn)可計(jì)提的費(fèi)用，只有實(shí)際發(fā)生時(shí)才能進(jìn)行抵扣。故其賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成了可抵扣暫時(shí)性差異，因此需要計(jì)提相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。計(jì)提的金額為暫時(shí)性差異（200萬(wàn)元）*所得稅稅率（25%）=50萬(wàn)元。由于計(jì)提保修費(fèi)用而形成的預(yù)計(jì)負(fù)債，可于保修實(shí)際發(fā)生時(shí)，通過(guò)借：預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：銀行存款的形式將其沖減，或者在保修期滿后通過(guò)借：預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：銷售費(fèi)用的形式將其沖減。
84784959
2020 04/29 23:50
老師，預(yù)計(jì)負(fù)債尚未支付時(shí)，每年就需要預(yù)計(jì)負(fù)債金額計(jì)提所得稅填增，支付后，沒(méi)有余額了，就把以前調(diào)整的沖減，是這樣理解？
珍珍老師
2020 04/29 23:51
您好，是的，您的理解完全正確
84784959
2020 04/29 23:52
謝謝老師，太感謝了，萬(wàn)分感謝
珍珍老師
2020 04/29 23:54
不客氣！希望能對(duì)您有所幫助！
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