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甲公司 2x24 年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為 100 萬元(因2x23 年產(chǎn)生可稅前抵扣的經(jīng)營虧損400 萬元)，適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司 2x24 年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。2x24 年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)事項如下:①當(dāng)年確認(rèn)產(chǎn)品保修費用 100 萬元，增加相關(guān)預(yù)計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除，但是預(yù)計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。②當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出 100 萬元，全部費用化計入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按 100% 加計扣除。上述資料，甲公司2x24 年有關(guān)會計處理正確的有( ) A.確認(rèn)當(dāng)期所得稅 212.5 萬元 B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 25 萬元 C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 75 萬元 D.確認(rèn)所得稅費用 225 萬元

老師 這種題怎么做？當(dāng)期所得稅和所得稅費用分不清？

首先，計算 2x24 年年末的可抵扣暫時性差異： 2x23 年產(chǎn)生的可稅前抵扣的經(jīng)營虧損 400 萬元，形成可抵扣暫時性差異 400 萬元。 2x24 年當(dāng)年確認(rèn)產(chǎn)品保修費用 100 萬元，增加相關(guān)預(yù)計負債，形成可抵扣暫時性差異 100 萬元。 2x24 年發(fā)生研究開發(fā)支出 100 萬元，全部費用化計入當(dāng)期損益，稅法可加計 100%扣除，形成可抵扣暫時性差異 100 萬元。 所以 2x24 年年末可抵扣暫時性差異 = 400 + 100 + 100 = 600 萬元。 年初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為 100 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額 = 600×25% = 150 萬元。 當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) = 150 - 100 = 50 萬元。 應(yīng)納稅所得額 = 1000 - 400 + 100 - 100×100% = 600 萬元。 應(yīng)交所得稅 = 600×25% = 150 萬元。 所得稅費用 = 150 - 50 = 100 萬元。 綜上分析： A. 確認(rèn)當(dāng)期所得稅 150 萬元，選項 A 錯誤。 B. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 50 萬元，選項 B 正確。 C. 不是轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，而是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 50 萬元，選項 C 錯誤。 D. 確認(rèn)所得稅費用 100 萬元，選項 D 錯誤。 所以選擇選項 B。