免費(fèi)問(wèn)答

計(jì)算當(dāng)期 “免、抵、退” 稅額： ①當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價(jià) × 外匯人民幣牌價(jià) ×（出口貨物征稅稅率 - 出口貨物退稅率） - 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 = 免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 ×（出口貨物征稅稅率 - 出口貨物退稅率）。 這里，當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =（200 - 50）×（17% - 13%）= 6（萬(wàn)元）。 ②當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - （當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） - 上期留抵稅額。 當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 100×17% - （34 - 6） - 6 = 17 - 28 - 6 = -17（萬(wàn)元）。 ③免抵退稅額 = 出口貨物離岸價(jià) × 外匯人民幣牌價(jià) × 出口貨物退稅率 - 免抵退稅額抵減額。 免抵退稅額抵減額 = 免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 × 出口貨物退稅率。 免抵退稅額 =（200 - 50）×13% = 19.5（萬(wàn)元）。 ④比較當(dāng)期期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額的大小，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額。 當(dāng)期期末留抵稅額為 17 萬(wàn)元，小于當(dāng)期免抵退稅額 19.5 萬(wàn)元，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為 17 萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額 - 當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 19.5 - 17 = 2.5 萬(wàn)元。 賬務(wù)處理： ①采購(gòu)原材料： 借：原材料 2000000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340000 貸：銀行存款等 2340000 ②內(nèi)銷(xiāo)貨物： 借：銀行存款 1170000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 內(nèi)銷(xiāo)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170000 ③出口貨物： 借：應(yīng)收賬款 —— 外匯賬款 2000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 出口收入 2000000 ④計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 60000 ⑤計(jì)算應(yīng)退稅額和免抵稅額： 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅款 170000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 25000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 195000