稅務(wù)稽查時(shí)有哪些常見問題？檢查方法是什么？企業(yè)需注意！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/07/23 14:48:38　　字體：大小

稅務(wù)稽查是各個(gè)企業(yè)都比較“怕”的事情，雖然企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)，但就是莫名緊張。其實(shí)稅務(wù)稽查一點(diǎn)都不可怕，主要有以下常見問題需要注意：

一、納稅義務(wù)人常見問題及檢查方法

（一）常見涉稅問題

符合一般納稅人條件但不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

相關(guān)稅收政策：除非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

主要檢查方法

審查會(huì)計(jì)報(bào)表、資金流動(dòng)憑據(jù)和現(xiàn)金流量計(jì)算、貨物購進(jìn)憑據(jù)、銷售日記賬，通過單位能耗（比如材料消耗、水電消耗、工資消耗）測算，核實(shí)納稅人的年實(shí)際應(yīng)稅銷售額，檢查是否符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。

二、征稅范圍常見問題及檢查方法

（一）常見涉稅問題之視同銷售

1、委托代銷業(yè)務(wù)不按規(guī)定申報(bào)納稅

2、受托代銷業(yè)務(wù)未申報(bào)納稅

3、不同縣（市）間移送貨物用于銷售未申報(bào)納稅

4、自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)，未視同銷售申報(bào)納稅

5、自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對(duì)外投資、分配給股東或無償贈(zèng)送他人，未視同銷售申報(bào)納稅

主要檢查方法

審閱相關(guān)會(huì)計(jì)科目、合同、協(xié)議、貨流單據(jù)等財(cái)務(wù)資料；實(shí)地核查貨物的流向；實(shí)地盤存。

（二）常見涉稅問題之兼營

2016年36號(hào)公告附件1第三十九條納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

主要檢查方法

查閱工商登記情況，采取詢問、實(shí)地觀察等方法，了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營范圍，核實(shí)其是否有兼營應(yīng)稅勞務(wù)的情況；檢查“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”以及費(fèi)用類賬戶，審核兼營應(yīng)稅業(yè)務(wù)是否分別核算，不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否從高繳納了增值稅。

（三）常見涉稅問題之銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)

銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，未按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

檢查方法

檢查“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“營業(yè)外收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶，核實(shí)銷售自己使用過的應(yīng)繳納增值稅的固定資產(chǎn)是否已申報(bào)繳納增值稅。

三、稅率常見問題及檢查方法

（一）常見涉稅問題之基本稅率適用

高稅率貨物適用低稅率，少繳稅款。

檢查方法

審閱相關(guān)財(cái)務(wù)資料，現(xiàn)場觀察生產(chǎn)過程，咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)。

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