当前位置:财税问题 >
實(shí)務(wù)
问题已解决
甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2020年1月1日將自用的辦公大樓經(jīng)營(yíng)出租給A公司,當(dāng)日辦公大樓的賬面余額為5000萬(wàn)元,已經(jīng)計(jì)提折舊1000萬(wàn)元,當(dāng)日該辦公大樓的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元。該辦公大樓租金為每年500萬(wàn)元(不含9%的增值稅)。2020年12月31日,該辦公大樓的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元。2021年12月31日,公司由于資金緊張,遂將該出租的辦公大樓出售,售價(jià)5600萬(wàn)元(不含9%的增值稅)已收入銀行存款戶。要求:編制甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(金額以萬(wàn)元為單位)。



1.?2020 年 1 月 1 日,將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn):
- 借:投資性房地產(chǎn) - 成本 5200
累計(jì)折舊 1000
貸:固定資產(chǎn) 5000
其他綜合收益 1200
2.?2020 年確認(rèn)租金收入:
- 借:銀行存款 545(500 + 500×9%)
貸:其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)45
3.?2020 年 12 月 31 日,公允價(jià)值變動(dòng):
- 借:投資性房地產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 300(5500 - 5200)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 300
4.?2021 年確認(rèn)租金收入:
- 借:銀行存款 545(500 + 500×9%)
貸:其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)45
5.?2021 年 12 月 31 日,公允價(jià)值變動(dòng):
- 借:投資性房地產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 100(5600 - 5500)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
6.?2021 年 12 月 31 日,出售投資性房地產(chǎn):
- 借:銀行存款 6104(5600+5600×9%)
貸:其他業(yè)務(wù)收入 5600
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)504
- 借:其他業(yè)務(wù)成本 5600
貸:投資性房地產(chǎn) - 成本 5200
投資性房地產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 400
- 借:其他綜合收益 1200
公允價(jià)值變動(dòng)損益 400
貸:其他業(yè)務(wù)成本 1600
2024 09/09 16:57
