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1.2023年末合并日 A企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資合并成本=4880 調(diào)整B企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值=4700+50=4750 借：固定資產(chǎn) 50 貸：資本公積 50 合并商譽(yù)=合并成本-購(gòu)買日被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×投資方持股比例=4880-4750*100%=130 母公司股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷 借：股本（實(shí)收資本）4000 資本公積（購(gòu)買日賬面價(jià)值+資產(chǎn)、負(fù)債評(píng)估增值）550 其他綜合收益 100 盈余公積 100 未分配利潤(rùn)—年初 0 商譽(yù)（借方差額）130 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（合并成本）4880 2.2024.年末 子公司固定資產(chǎn)補(bǔ)提差額折舊 （1）借：固定資產(chǎn) 50 貸：資本公積 50 （2）借：管理費(fèi)用等 10 貸：固定資產(chǎn) 10 B企業(yè)2024年末公允價(jià)值調(diào)整的凈利潤(rùn)=300-10=290 按權(quán)益法調(diào)整母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 290 貸：投資收益 290 分紅： 借：投資收益 100 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資100 長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的賬面價(jià)值=4880+290-100=5070 母公司股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷 借：股本（實(shí)收資本）4000 資本公積 550 其他綜合收益100 盈余公積（期初數(shù)+本年計(jì)提數(shù)）130（100+30） 未分配利潤(rùn)—年末160（0+290-30-100） 商譽(yù) 130 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5070 母公司投資收益與子公司調(diào)整后凈利潤(rùn)抵消 借：投資收益 290 未分配利潤(rùn)——年初0 貸：提取盈余公積30 對(duì)所有者（或股東）的分配100 未分配利潤(rùn)——年末160