老師,[題干] 2×18年1月1日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為60萬(wàn)元(系應(yīng)收賬款產(chǎn)生),遞延所得稅負(fù)債余額為30萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為15%。2×18年年中,甲公司接到稅務(wù)部門(mén)通知,自2×19年1月1日起,該公司不再滿足享有優(yōu)惠稅率的條件,適用的所得稅稅率將變更為25%。甲公司2×18年影響所得稅計(jì)算的交易或事項(xiàng)如下: 要求計(jì)算甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。 答案:遞延所得稅資產(chǎn)”余額=2600×25%=650(萬(wàn)元)(1分) “遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=650-60=590(萬(wàn)元)(1分) “遞延所得稅負(fù)債”余額=(30/15%+800)×25%=250(萬(wàn)元)(1分) “遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=250-30=220(萬(wàn)元)(1分) 所得稅費(fèi)用=2046.75-590+(220-500×25%)=1551.75(萬(wàn)元)(1分) 我沒(méi)理解為什么遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額是用期末余額直接減去期初的,而遞延負(fù)債為什么要把期初的遞延負(fù)債還原成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異然后加上本期發(fā)生的在減去期初的呀
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