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老師,[題干] 2×18年1月1日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為60萬(wàn)元(系應(yīng)收賬款產(chǎn)生),遞延所得稅負(fù)債余額為30萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為15%。2×18年年中,甲公司接到稅務(wù)部門(mén)通知,自2×19年1月1日起,該公司不再滿足享有優(yōu)惠稅率的條件,適用的所得稅稅率將變更為25%。甲公司2×18年影響所得稅計(jì)算的交易或事項(xiàng)如下: 要求計(jì)算甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。 答案:遞延所得稅資產(chǎn)”余額=2600×25%=650(萬(wàn)元)(1分) “遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=650-60=590(萬(wàn)元)(1分) “遞延所得稅負(fù)債”余額=(30/15%+800)×25%=250(萬(wàn)元)(1分) “遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=250-30=220(萬(wàn)元)(1分) 所得稅費(fèi)用=2046.75-590+(220-500×25%)=1551.75(萬(wàn)元)(1分) 我沒(méi)理解為什么遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額是用期末余額直接減去期初的,而遞延負(fù)債為什么要把期初的遞延負(fù)債還原成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異然后加上本期發(fā)生的在減去期初的呀

84785030| 提问时间:2024 04/10 15:32
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Stella老師
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职称:注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師
同學(xué)你好,很高興為你解答
2024 04/10 15:52
Stella老師
2024 04/10 15:53
遞延所得稅資產(chǎn),其發(fā)生額是用期末余額直接減去期初余額的??傻挚蹠簳r(shí)性差異通常是由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)而產(chǎn)生的。這些差異在未來(lái)會(huì)逐漸轉(zhuǎn)回,從而減少公司的應(yīng)納稅額。因此,當(dāng)我們計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額時(shí),只需要關(guān)注期末和期初的差額,因?yàn)檫@個(gè)差額代表了未來(lái)可以抵扣的稅額的變化。
Stella老師
2024 04/10 15:54
遞延所得稅負(fù)債,我們需要將期初的遞延所得稅負(fù)債還原成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,然后加上本期發(fā)生的,再減去期初的。這是因?yàn)閼?yīng)納稅暫時(shí)性差異通常是由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)而產(chǎn)生的。這些差異在未來(lái)會(huì)逐漸增加公司的應(yīng)納稅額。當(dāng)我們計(jì)算遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額時(shí),除了關(guān)注本期發(fā)生的變化外,還需要考慮期初的遞延所得稅負(fù)債所對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。這是因?yàn)檫@部分差異在未來(lái)也會(huì)逐漸轉(zhuǎn)回,增加公司的應(yīng)納稅額。
84785030
2024 04/10 15:55
明白了,謝謝老師
Stella老師
2024 04/10 16:19
本條不用回復(fù)哈,直接五星好評(píng),即可,謝謝
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