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1.某增值稅一般納稅義務(wù)人2019年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù): (1)購進原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款700萬元,適用13%稅率,原材料已驗收入庫 (2)支付入庫材料的運輸費用2萬元(不含稅),已取得運輸部門開具的增值稅專用發(fā)票。 (3)銷售產(chǎn)品,開具的增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元,適用13%稅率。 (4)企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品換取兩輛小汽車自用。對外開具增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元,適用13%稅率;收到汽車生產(chǎn)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明單價15萬元,適用13%稅率。該自產(chǎn)產(chǎn)品成本20萬元。小汽車已作為固定資產(chǎn)入賬。 (5)購進商品一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元,適用13%稅率。該批商品不含稅市場價15萬元。 (6)前筆業(yè)務(wù)購進商品已經(jīng)全部作為禮品送給客戶。要求: (1)根據(jù)上述資料計算企業(yè)應(yīng)納增值稅額。 (2)做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。 (3)登記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”明細賬。
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(1)應(yīng)納增值稅額計算：
進項稅額 = 700 × 13% + 2 × 10% + 15 × 13% = 94.05（萬元）
銷項稅額 = 800 × 13% + 30 × 13% = 107（萬元）
進項稅額轉(zhuǎn)出 = 15 × 13% = 1.95（萬元）
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅銷項稅額 - 進項稅額 + 進項稅額轉(zhuǎn)出 = 107 - 94.05 + 1.95 = 14.9（萬元）
(2)賬務(wù)處理：
借：原材料 700
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 94.05
管理費用——運費 2
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 0.18
貸：銀行存款 796.23
借：銀行存款 800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800
借：主營業(yè)務(wù)成本 20
貸：庫存商品 20
借：固定資產(chǎn)等科目 30
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 4.5
貸：主營業(yè)務(wù)收入等科目 34.5
借：主營業(yè)務(wù)成本科目 24
貸：庫存商品科目等科目 24
借：管理費用等科目 15
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1.95
貸：銀行存款等科目 16.95
(3)登記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬：
借方發(fā)生額：購進原材料、管理費用、小汽車換取固定資產(chǎn)、購進禮品、進項稅額轉(zhuǎn)出，分別為700、2、15、10和1.95。貸方發(fā)生額：主營業(yè)務(wù)收入、小汽車換取固定資產(chǎn)、購進商品，分別為800、30和15。
2023 10/08 13:04
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