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問(wèn)題已解決
甲公司自2022年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2022年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元，2023年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2023年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f(wàn)元。 為什么是0？攤銷不是有差異嗎？
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2023 06/14 07:02
新新老師 
2023 06/14 07:17
產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，卻不能確定為遞延所得稅資產(chǎn)。
研發(fā)支出的費(fèi)用話支出稅前加計(jì)75%,以及形成無(wú)形資產(chǎn)后成本*175%攤銷稅前扣除，
這些會(huì)造成資產(chǎn)的永久性差異。
我們
新新老師
2023 06/14 07:19
也就是無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值永遠(yuǎn)小于計(jì)稅基礎(chǔ)，而我們確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)未來(lái)是可以轉(zhuǎn)回來(lái)的，例如一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)由于稅法和會(huì)計(jì)的折舊年限不一樣而產(chǎn)生暫時(shí)性差異，未來(lái)這些差異都會(huì)不存在的，最后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)。
新新老師
2023 06/14 07:20
而無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值永遠(yuǎn)小于計(jì)稅基礎(chǔ)，這是永久性差異，我們不需要確認(rèn)遞延所得稅，因?yàn)槲磥?lái)轉(zhuǎn)不回來(lái)的
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