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某卷煙廠是增值稅一般納稅義務人,2022年1月發(fā)生如下經濟業(yè)務1.購進原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款700萬元,適用13%稅率,原材料已驗收入庫。2.支付入庫材料的運輸費用價稅合計2萬元,已取得運輸部門開具的增值稅普通發(fā)票(運輸服務適用9%增值稅稅率)3.銷售自產卷煙100箱,開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計300萬元,適用13%稅率。4.企業(yè)以自產10箱卷煙換取兩輛小汽車自用。對外開具增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元,適用13%稅率;收到汽車生產企業(yè)開具專用發(fā)票注明單價30萬元,適用13%稅率。該自產卷煙成本20萬元。小汽車已作為固定資產入賬。5.購進農業(yè)生產者自產煙葉一批,自開收購增值稅發(fā)票注明計稅合計3萬元。6.用自產的1箱卷煙贈送客戶。要求:1.根據(jù)上述資料做出相應的賬務處理。2.計算企業(yè)應納增值稅額,并做相應賬戶處理。
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賬務處理：
1、購進原材料：收支類1 應付賬款 700萬元；稅金類：銷項稅91萬元，累計銷項稅 91萬元；
2、支付入庫運輸費用：收支類：應付賬款 2萬元；稅金類：進項稅 180元，累計進項稅 180元；
3、銷售自產卷煙：收支類：應收賬款 300萬元；稅金類：銷項稅 39萬元，累計銷項稅 39萬元；
4、企業(yè)以自產卷煙換取自用小汽車：收支類：無；稅金類：銷項稅 39萬元，累計銷項稅 39萬元；
5、購進農業(yè)生產者自產煙葉：收支類：應付賬款 3萬元；稅金類：進項稅 270元，累計進項稅 270元；
6、贈送客戶自產卷煙：收支類：應付賬款 200元；稅金類：銷項稅 26元，累計銷項稅 26元；
企業(yè)應納增值稅額：
應稅項目 應稅金額
購進原材料 91萬元
支付運輸費用 180元
銷售自產卷煙 39萬元
換取自用小汽車 39萬元
購進煙葉 270元
贈送客戶 26元
合計 151.18萬元
賬戶處理：
收入類科目：應收款項 300 萬元；
支出類科目：應付款項，703萬元；
稅金類科目：
應交稅費-增值稅-銷項稅： 151.18萬元；
應交稅費-增值稅-進項稅： 450.18元；
拓展知識：企業(yè)如需減免增值稅，應仔細閱讀《增值稅法》及相關政策規(guī)定，并向稅務機關申請減免，由稅務機關審核通過后才可減免增值稅應納稅額。
2023 01/23 18:02
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