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某卷煙廠是增值稅一般納稅義務(wù)人,2022年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)1.購進原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款700萬元,適用13%稅率,原材料已驗收入庫。2.支付入庫材料的運輸費用價稅合計2萬元,已取得運輸部門開具的增值稅普通發(fā)票(運輸服務(wù)適用9%增值稅稅率)3.銷售自產(chǎn)卷煙100箱,開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計300萬元,適用13%稅率。4.企業(yè)以自產(chǎn)10箱卷煙換取兩輛小汽車自用。對外開具增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元,適用13%稅率;收到汽車生產(chǎn)企業(yè)開具專用發(fā)票注明單價30萬元,適用13%稅率。該自產(chǎn)卷煙成本20萬元。小汽車已作為固定資產(chǎn)入賬。5.購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)煙葉一批,自開收購增值稅發(fā)票注明計稅合計3萬元。6.用自產(chǎn)的1箱卷煙贈送客戶。要求:1.根據(jù)上述資料做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。2.計算企業(yè)應(yīng)納增值稅額,并做相應(yīng)賬戶處理。
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賬務(wù)處理：
1、購進原材料：收支類1 應(yīng)付賬款 700萬元；稅金類：銷項稅91萬元，累計銷項稅 91萬元；
2、支付入庫運輸費用：收支類：應(yīng)付賬款 2萬元；稅金類：進項稅 180元，累計進項稅 180元；
3、銷售自產(chǎn)卷煙：收支類：應(yīng)收賬款 300萬元；稅金類：銷項稅 39萬元，累計銷項稅 39萬元；
4、企業(yè)以自產(chǎn)卷煙換取自用小汽車：收支類：無；稅金類：銷項稅 39萬元，累計銷項稅 39萬元；
5、購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)煙葉：收支類：應(yīng)付賬款 3萬元；稅金類：進項稅 270元，累計進項稅 270元；
6、贈送客戶自產(chǎn)卷煙：收支類：應(yīng)付賬款 200元；稅金類：銷項稅 26元，累計銷項稅 26元；
企業(yè)應(yīng)納增值稅額：
應(yīng)稅項目 應(yīng)稅金額
購進原材料 91萬元
支付運輸費用 180元
銷售自產(chǎn)卷煙 39萬元
換取自用小汽車 39萬元
購進煙葉 270元
贈送客戶 26元
合計 151.18萬元
賬戶處理：
收入類科目：應(yīng)收款項 300 萬元；
支出類科目：應(yīng)付款項，703萬元；
稅金類科目：
應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅： 151.18萬元；
應(yīng)交稅費-增值稅-進項稅： 450.18元；
拓展知識：企業(yè)如需減免增值稅，應(yīng)仔細閱讀《增值稅法》及相關(guān)政策規(guī)定，并向稅務(wù)機關(guān)申請減免，由稅務(wù)機關(guān)審核通過后才可減免增值稅應(yīng)納稅額。
2023 01/23 18:02
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