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23.A企業(yè)2019年度的稅前會計利潤總額為1000000元，所得稅使用稅率為25%,A企業(yè)在計算應納稅所得額時存在如下會計調整事項：(1）應收本期國債利息收入10000元。(2)2018年12月30日取得一項固定資產，成本200000元，凈殘值為0，使用壽命5年，會計上按直線法計提折日，稅法要求采用雙倍余額遞減法計提折舊。(3)2018年10月10日在二級市場上購入C公司股票20000股，購入價款360000元，購入的C公司股票作為交易性金融資產管理，到12月31日，股票市價為410000元。(4)因違反環(huán)保法固定應支付罰款200000元(5)存貨期初賬面價值100000元，期未計提存貨跌價準備16000元。A企業(yè)預計未來所產生的可抵扣暫時性差異轉化的期間能夠產生足夠的應納稅所得額。遞延所得稅資產和遞延所得稅負債賬戶期初余額為0。要求：(1）計算2019年12月31日A企業(yè)相關項目的賬面價值和計稅基礎。(2)計算2019年A企業(yè)的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。(3）計算2019年A企業(yè)的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。(4
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1.計算2019年12月31日A企業(yè)相關項目的賬面價值和計稅基礎：
賬面價值：
國債利息收入10000元；
固定資產200000元；
C公司股票360000元；
存貨100000元；
計稅基礎：
國債利息收入10000元；
固定資產180000元（20000元的殘值）；
C公司股票320000元；
存貨84000元（10000元-16000×5）；
2.計算2019年A企業(yè)的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異：
應納稅暫時性差異：
國債利息收入10000元；
固定資產20000元；
C公司股票40000元；
可抵扣暫時性差異：
存貨折舊計提16000元；
違反環(huán)保法的罰款200000元。
3.計算2019年A企業(yè)的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債：
由于遞延所得稅賬戶期初余額為0，故期末遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均為0。
拓展知識：
應納稅所得額是指企業(yè)在經營活動中扣除可抵扣暫時性差異后，所產生的應納稅額。遞延所得稅是指企業(yè)在其經營活動中，帳面上或財務報表上的某項收入或費用發(fā)生會計上暫時性差異時，在當期經收入稅前利潤確定的情況下，經納稅人申報和稅務機關確認，允許企業(yè)把當期應納稅額減免的部分遞延到財務報表上的后續(xù)會計期間。
2023 01/23 08:38
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