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一般納稅人增值稅月末結轉(zhuǎn)時，如果銷項稅額大于進項稅額，則應當先做本月銷項稅額減本月進項稅額的結轉(zhuǎn)分錄，即：增值稅稅收結轉(zhuǎn)（應付款期間計）XX（支出）——稅收結轉(zhuǎn)（應收款期間計）XX（收入）；如果進項稅額大于銷項稅額，則應當先做本月進項稅額減本月銷項稅額的結轉(zhuǎn)分錄，即：稅收結轉(zhuǎn)（應付款期間計）XX（支出）——稅收結轉(zhuǎn)（應收款期間計）XX（收入）； 拓展知識：稅收結轉(zhuǎn)也叫期末調(diào)節(jié)分錄，是指在結賬核算時，因期末增值稅總額發(fā)生變化而對增值稅收入和支出進行調(diào)整的分錄，它的目的是把本月的稅金收入和支出用分錄的形式記錄到賬上，以保證已征收的稅金不超出本月的稅收負擔，以及未履行的稅務義務在本月內(nèi)發(fā)生，以保證正確的納稅行為。