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購進原材料一批取得增值購進原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票價款300萬元,耗用其中價值100萬元的原材料用于生產免稅產品,當月因管理不善將上月購入的一批原材料損毀,該批原材料增值稅專用發(fā)票上注明金額50萬元,且已在上月進行了進項稅額抵扣。當月進料加工耗用的保稅進口料件金額100萬元,上期期末留底稅額6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額200萬元,本月出口貨物的銷售額折合人民幣400萬元。出口貨物稅率為13%,退稅率為10%。請問當期應納稅額為多少?

84785018| 提问时间:2023 01/14 11:27
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李老師2
金牌答疑老师
职称:中級會計師,初級會計師,CMA
當期應納稅額= 進項稅額-銷項稅額 銷項稅額:內銷貨物不含稅銷售額200萬元,出口貨物的銷售額折合人民幣400萬元,出口貨物稅率為13%,計算結果為:內銷貨物應納稅額26萬元,出口貨物應納稅額52萬元,合計78萬元; 進項稅額:購進原材料一批增值稅專用發(fā)票價款300萬元,上月損毀的一批原材料增值稅專用發(fā)票上注明金額50萬元,保稅進口料件金額100萬元,上期期末留底稅額6萬元,合計156萬元。 最終,應納稅額為 78萬元-156萬元 = -78 萬元,即當期應納稅額為負78萬元。 此外,增值稅專用發(fā)票可以對納稅人進行稅收出口退稅的有效證明,出口納稅的稅率較低,通常為原材料稅額的50%,或者按照具體國家稅務機關規(guī)定的退稅率計算,而內銷產品則需要按照普通進項稅額及一般貨物增值稅負擔,通常發(fā)票上注明的金額是可以作抵扣銷項稅額的。
2023 01/14 11:39
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