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老師，非同控購買日合并報表除了同控的那三個再加一筆評估增值的分錄就行是吧，不用調(diào)整凈利潤和未分配利潤是嗎？

同學你好 對哦 理解正確

非同控購買日三補一調(diào)是按照截止購買之前的利潤進行調(diào)整嗎？

同學你好 這個可以的哦

老師，為什么這里說只有兩個分錄，不用調(diào)所以和三補一調(diào)

營業(yè)外收入，在編制抵消分錄確認。 非同一控制合并形成的長期股權投資，個別報表采用成本法核算，不調(diào)整初始投資成本，所以個別報表不用將初始投資成本與可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額進行比較，合并報表比較，合并報表用合并成本比較，合并成本大，差額計入商譽，合并成本小于份額，差額計入營業(yè)外收入，但是不調(diào)整長期股權投資金額。 借：股本 資本公積 其他綜合收益 盈余公積 未分配利潤 商譽（借方差額） 貸：長期股權投資 少數(shù)股東權益 盈余公積 未分配利潤（貸方差額，購買日母公司不編制合并利潤表，所以不能使用利潤表中的“營業(yè)外收入”項目，用留存收益“盈余公積”“未分配利潤”代替“營業(yè)外收入”）

什么意思呢？到底非同控購買日合并報表要做哪幾個分錄呢？

1、評估增值調(diào)整（以固定資產(chǎn)為例，分為購買日當年年末和以后年度年末） （1）投資當年： 借：固定資產(chǎn)——原價（調(diào)增固定資產(chǎn)價值） 貸：資本公積???????????? 借：資本公積?????????? 貸：遞延所得稅負債?? 借：管理費用 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 借：遞延所得稅負債 貸：所得稅費用 （2）連續(xù)編制合并財務報表： 借：固定資產(chǎn)——原價（調(diào)增固定資產(chǎn)價值） 貸：資本公積——年初???????????? 借：資本公積——年初?????????? 貸：遞延所得稅負債 借：未分配利潤——年初（年初累計補提折舊） 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 借：遞延所得稅負債 貸：未分配利潤——年初 借：管理費用（當年補提折舊） 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 借：遞延所得稅負債 貸：所得稅費用 【注意】要記得計算調(diào)整后的凈利潤和調(diào)整后的未分配利潤。 2、將母公司對子公司長期股權投資的核算方法從成本法轉為權益法 （1）投資當年 ①調(diào)整被投資單位盈利 借：長期股權投資 貸：投資收益 ②調(diào)整被投資單位虧損 借：投資收益 貸：長期股權投資 ③調(diào)整被投資單位分派現(xiàn)金股利 借：投資收益 貸：長期股權投資 ④調(diào)整子公司其他綜合收益變動 借：長期股權投資 貸：其他綜合收益——本年（或相反） ⑤調(diào)整子公司除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權益的其他變動 借：長期股權投資 貸：資本公積——本年（或相反） （2）連續(xù)編制合并財務報表 ①調(diào)整以前年度被投資單位盈虧 借：長期股權投資 貸：未分配利潤——年初（或相反） ②調(diào)整被投資單位本年盈利 借：長期股權投資 貸：投資收益 ③調(diào)整被投資單位本年虧損 借：投資收益 貸：長期股權投資 ④調(diào)整被投資單位以前年度分派現(xiàn)金股利 借：未分配利潤——年初 貸：長期股權投資 ⑤調(diào)整被投資單位當年分派現(xiàn)金股利 借：投資收益 貸：長期股權投資 ⑥調(diào)整子公司以前年度其他綜合收益變動 借：長期股權投資 貸：其他綜合收益—年初（或相反） ⑦調(diào)整子公司本年其他綜合收益變動 借：長期股權投資 貸：其他綜合收益—本年（或相反） ⑧調(diào)整子公司以前年度除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動 借：長期股權投資 貸：資本公積—年初（或相反） ⑨調(diào)整子公司本年除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動（假定所有者權益增加） 借：長期股權投資 貸：資本公積—本年（或相反） 3、抵權益 借：股本 資本公積（調(diào)整后的+評估增值影響） 盈余公積 未分配利潤（調(diào)整后的） 商譽 貸：長期股權投資 少數(shù)股東權益 4、抵損益 借：投資收益（要用調(diào)整后的凈利潤計算） 少數(shù)股東損益 年初未分配利潤 貸：提取盈余公積 對所有者（或股東）的分配 年末未分配利潤

那又有評估增值又有內(nèi)部交易的時候，內(nèi)部交易的分錄在哪一個步驟的時候編制呢？

這個合并的時候編制

就是放在最后一步編制，是嗎？內(nèi)部交易會不會影響前面抵權益抵損益分錄的金額？

嗯 合并的時候編制就可以了