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某居民企業(yè)2019年度經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： (1)取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3800萬元 (2)材料銷售收入800萬元，材料銷售成本600萬元 (3)取得購買國債的利息收入40萬元 (4)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性投資收益60萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅) (5)發(fā)生銷售費用500萬元，管理費用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費為25萬元，研究開發(fā)費用為60萬元)，財務(wù)費用90萬元。 (6)銷售稅金為160萬元（含繳納的增值稅120萬元） (7)實現(xiàn)營業(yè)外收入80萬元，發(fā)生營業(yè)外支出70萬元（含通過公益性社會團體捐款50萬元，支付稅收滯納金10萬元) (8)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、支付職工福利費31萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費18萬元。 要求：計算該企業(yè)2019年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
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營業(yè)收入5000+800=5800
國債利息40萬免稅
投資收益60萬免稅
業(yè)務(wù)招待費限額5800*0.5%=29，25*60%=15，限額為15，納稅調(diào)增=25-15=10
研究開發(fā)費用加計扣除60*75%=45
利潤總額=5000-3800+800-600+40+60-500-480-（160-120）+80-70=490
捐贈限額490*12%=58.8
稅收滯納金納稅調(diào)增10
工會經(jīng)費限額=200*2%=4，不需要納稅調(diào)整
職工福利費限額=200*14%=28，納稅調(diào)增=31-28=3
職工教育經(jīng)費限額=200*8%=16，納稅調(diào)增=18-16=2
該企業(yè)2019年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅=（490-40-60+10-45+10+3+2）*25%=92.5
2022 06/04 14:49
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