A公司2015年12月16日購(gòu)入甲設(shè)備,成本3,000,000元。會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,使用期限為5年。稅費(fèi)規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊,使用年限也是5年,預(yù)計(jì)無(wú)殘值。2017年之前享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率,但是從2017年1月1日開(kāi)始稅率恢復(fù)為25%(假設(shè)A公司無(wú)法預(yù)期所得稅率的這一變動(dòng))。假設(shè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收差異,2015年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額為0,2016年至2018年計(jì)提折舊前稅前利潤(rùn)分別為5,000,000元、6,000,000元和6,000,000元。A公司未對(duì)甲設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。假設(shè)預(yù)計(jì)未來(lái)能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異。 要求: (1)做出2016-2018年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算:A公司2016-2018年各年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅資產(chǎn)余額;A公司2016-2018年各年的所得稅費(fèi)用的金額。
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2016年
300萬(wàn)-300萬(wàn)×5/15=200萬(wàn)
300萬(wàn)-300萬(wàn)/5=240萬(wàn)
遞延所得稅資產(chǎn)40×25%=10萬(wàn)
借,所得稅費(fèi)用500萬(wàn)×25%
遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)
貸,應(yīng)交所得稅540萬(wàn)×25%
2017年
會(huì)計(jì)口徑300萬(wàn)-100萬(wàn)-300萬(wàn)×4/15=120萬(wàn)
計(jì)稅口徑300萬(wàn)-60×2=180萬(wàn)
遞延所得稅資產(chǎn)60×25%-10=5
借,所得稅費(fèi)用600×25%
遞延所得稅資產(chǎn)5
貸,應(yīng)交所得稅600×25%+5
2018年
會(huì)計(jì)口徑300萬(wàn)-180萬(wàn)-300×3/15=60萬(wàn)
計(jì)稅口徑300萬(wàn)-180萬(wàn)=120萬(wàn)
借,所得稅費(fèi)用600×25%
貸,應(yīng)交所得稅600×25%
2022 04/29 06:10
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- 2015年12月購(gòu)入設(shè)備,原值186萬(wàn),凈殘值6萬(wàn)元。從2016年計(jì)提折舊。稅法采用年限平均法,5年折舊;會(huì)計(jì)采用年數(shù)總和法,5年折舊。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn),2016,2017年所得稅率為30%,2017年末預(yù)計(jì)2018年及以后所得稅率為25%。編制2016和2017年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 487
- 乙公司第0年12月31日購(gòu)入價(jià)值為800萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備,預(yù)計(jì)使用壽命5年,不考慮凈殘值,依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊,但稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊。 乙公司第1年至第5年各年的利潤(rùn)總額均為700萬(wàn)。假設(shè)該企業(yè)會(huì)計(jì)與稅法無(wú)其他差異。適用所得稅稅率為25%。 95
- 西方公司于2016年12月31 日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn),其初始入賬價(jià)值為600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊,折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。下列關(guān)于該固定資產(chǎn)2017年12月31日產(chǎn)生抵扣暫時(shí)性差異是多少 362
- 乙公司于2015年年末購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入公司管理部門(mén)使用,該設(shè)備入賬價(jià)值為103萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為3萬(wàn)元,自2016年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2017年年初,由于技術(shù)進(jìn)步等原因,乙公司將該設(shè)備的折舊方法改為年數(shù)總和法,預(yù)計(jì)剩余使用年限改為3年,凈殘值不變。在此之前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備,乙公司適用的所得稅稅率為25%。則該項(xiàng)變更將導(dǎo)致2017年度乙公司的凈利潤(rùn)減少( ?。┤f(wàn)元。 2076
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