免費(fèi)問(wèn)答

2017年5月1日，母公司把賬面價(jià)值10萬(wàn)的存貨以15萬(wàn)賣(mài)給了子公司（100%股權(quán)），子公司尚未將存貨對(duì)外出售，很顯然，對(duì)于合并層次來(lái)說(shuō)，收入是沒(méi)有的，成本也是沒(méi)有的，存貨的價(jià)值也應(yīng)該保持原有的10萬(wàn)不變，那么抵消分錄就是： 借：營(yíng)業(yè)收入 150 000， 貸：營(yíng)業(yè)成本 100 000， 存貨 50 000， 還有個(gè)非常重要的問(wèn)題，那就是遞延所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可你的合并報(bào)表，只認(rèn)可子公司個(gè)別報(bào)表，因此本年底存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為15萬(wàn)，合并層面的賬面價(jià)值為10萬(wàn)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，為可抵扣暫時(shí)性差異，即： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 12 500， 貸：所得稅費(fèi)用 12 500。