高新企業(yè)四季度購置設(shè)備、器具所得稅季度報表這樣填

高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計扣除。該優(yōu)惠政策在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠?，F(xiàn)在正是四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時期，有些會員咨詢，享受該優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅季度申報表如何填報？下面我們以舉例方式說明企業(yè)所得稅季度申報如何填報。

例：A公司是一家高新技術(shù)企業(yè)， 2022 年 10 月初購入一臺設(shè)備 1000 萬元，于10月投入使用由“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目并于11月份開始計提折舊。11月份購入一臺設(shè)備 400 萬元，于12月投入使用由“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目，2023年1月份開始計提折舊。兩臺設(shè)備均按 10 年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，稅收最低折舊年限與會計折舊年限相同。

一次性稅前扣除填報 

高新技術(shù)企業(yè)購置的1000萬元的設(shè)備，填報《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第2 行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次 “高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價 500 萬元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項；購置的400萬元的設(shè)備，填報《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第2 行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價 500 萬元以下設(shè)備、器具一次性扣除”。填報完成后，將“納稅調(diào)減金額”列次的合計值（第 3 行第 5 列）同步填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第 6 行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫 A201020）”中。

通過電子稅務(wù)局申報的，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）的下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項，并填寫具體信息，申報系統(tǒng)將同步自動填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第 6 行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫 A201020）”。報表填報如下：

按 100%加計扣除填報

在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第 7 行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除（按 100%加計扣除）”填報加計扣除金額。通過電子稅務(wù)局申報的，申報系統(tǒng)自動填報相關(guān)事項及加計扣除金額。報表填報如下：

最后提醒大家，2022年四季度購入的研發(fā)設(shè)備，不僅可以享受財政部 稅務(wù)總局和科技部公告2022年第28號規(guī)定的一次性稅前扣除和按 100%加計扣除，還可以享受研發(fā)費(fèi)的加計扣除。

2022年12月份購入的設(shè)備，可以在2022年四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時享受一次性稅前扣除和按 100%加計扣除。

作者：裴老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）