新用戶掃碼下載跨年銷售退回的財稅處理，請看這里！
一、會計處理
（一）政策依據(jù)----《企業(yè)會計準則第14號——收入》
第三十二條 對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預期有權收取的對價金額（即，不包含預期因銷售退回將退還的金額）確認收入，按照預期因銷售退回將退還的金額確認負債；同時，按照預期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預計發(fā)生的 成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認為一項資產(chǎn)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。
每一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當重新估計未來銷售退回情況， 如有變化，應當作為會計估計變更進行會計處理。
（二）政策分析
依據(jù)上述政策，企業(yè)發(fā)生附有銷售退回條款的銷售的，應在客戶取得相關商品控制權時：
1.確認收入
借：銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、合同資產(chǎn)等科目（已收或應收合同價款）
貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等科目（預期有權收取的對價金額）
預計負債——應付退貨款等科目（預期因銷售退回將退還的金額）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）等科目
每一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當重新估計未來銷售退回情況， 如有變化，應當作為會計估計變更進行會計處理。
2.結(jié)轉(zhuǎn)相關成本
借：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本等科目
應收退貨成本（預期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額）
貸：庫存商品（已轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值）
二、稅務處理
（一）政策依據(jù)
1.《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）
第一條 企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。
（二）政策分析
結(jié)合會計準則的規(guī)定可見，跨年銷售退回的稅會差異很大。會計上在銷售年度確認的收入是不含預期因銷售退回將退還的金額，而當年所得稅上應該全額確認收入；次年發(fā)生銷售退回時，會計上通過“應收退貨成本”“預計負債——應付退貨款”等科目核算，退回金額和預計不一致的，直接沖減或確認當期銷售商品收入，而所得稅上，退貨年度應按照退貨金額沖減退貨年度的收入。
作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校財稅專家）
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號