增值稅籌劃：納稅人身份確認(rèn)注意這些！

我們知道，增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的確認(rèn)中還是會經(jīng)常有會員疑惑，尤其是對營改增企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。下面我們疏理一些疑點(diǎn)問題與大家一一厘清。

個(gè)體工商戶是否都是小規(guī)模納稅人？

除自然人個(gè)人與不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶外，其他單位和個(gè)體工商戶達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人。

所以，銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶也應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人。

自然人個(gè)人是按小規(guī)模納稅人的征收率計(jì)征增值稅的。

是否可以選擇不登記一般納稅人

沒達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人會計(jì)核算分健全、能準(zhǔn)確提供涉稅資料的，可以選擇登記為一般納稅人。但達(dá)到一般納稅人銷售額的單位，除上述規(guī)定的情況外，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人。如果達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持不登記不般納稅人的，也要按一般納稅人的適用稅率計(jì)繳增值稅，且進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣。

小規(guī)模納稅人登記一般納稅人還要注意以下事項(xiàng)：

一、銷售額的確定

不管是營改增的增值稅納稅人、還是原來的增值稅納稅人，自2018年2月1日起，增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元。

注意：是超過500萬元。等于500萬元的，不屬于必須登記一般納稅人的情況。

應(yīng)稅銷售額確定時(shí)注意：

1.生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生銷售不動產(chǎn)的銷售額

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入確認(rèn)一般納稅標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額。

2.稽查查補(bǔ)的2016年度的銷售額

在確認(rèn)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額時(shí)，“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

3.差額納稅業(yè)務(wù)的銷售額

在確認(rèn)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額時(shí)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

二、登記一般納稅人的時(shí)間要求

小規(guī)模納稅人連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元，要在什么時(shí)間登記一般納稅人？

納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務(wù)登記證件登記一般納稅人。

如果沒有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)登記，是否就會按一般納稅人計(jì)征增值稅、且不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了嗎？

小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但未按規(guī)定時(shí)限辦理登記一般納稅人的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

| 作者：盛老師（正保會計(jì)網(wǎng)校答疑專家）