一文帶你了解增值稅的發(fā)展歷程和稅率調(diào)整

一、增值稅的歷史沿革

◎試點(diǎn)開征階段（1979年—1993年）：增值稅稅種開始設(shè)立，并逐漸在全國試點(diǎn)。1979年7月起，我國首先在湖北省襄樊市進(jìn)行增值稅試點(diǎn)，1984 年國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國增值稅條例（草案）》（國發(fā)〔1984〕125號(hào)），將機(jī)器機(jī)械、鋼材鋼坯、自行車、縫紉機(jī)、電風(fēng)扇及其零配件等12類商品納入增值稅的范圍，標(biāo)志著增值稅正式成為我國的一個(gè)稅種。

◎逐步確立階段（1994年—2003年）：增值稅地位逐步確立，征稅范圍逐漸擴(kuò)大。1994 年我國實(shí)施分稅制改革，以完善增值稅制度為主。我國對增值稅制進(jìn)行了較為徹底的改造，將外商投資企業(yè)由征收工商統(tǒng)一稅改為征收增值稅，增值稅征收范圍由部分工業(yè)行業(yè)擴(kuò)大到工業(yè)、商業(yè)和進(jìn)口環(huán)節(jié)產(chǎn)品，以及加工、修理修配勞務(wù)，實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣制度，簡化計(jì)稅辦法，對不符合增值稅計(jì)征條件的小規(guī)模納稅人采取按固定的征收率，實(shí)行簡易計(jì)稅辦法。

◎轉(zhuǎn)型改革階段（2004年—2011年）：增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型。2004 年7 月，選擇東北地區(qū)的部分行業(yè)（從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人）試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，起開始實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型。2008 年11月國務(wù)院頒布新修訂《增值稅暫行條例》，決定自2009 年1 月1 日起在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，固定資產(chǎn)（不含小汽車）進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣。

◎全面推廣階段（2012年—2016年）：由部分行業(yè)營改增到全面營改增試點(diǎn)。因增值稅、營業(yè)稅并存導(dǎo)致重復(fù)征稅的現(xiàn)象存在，2012年，我國開始在交通運(yùn)輸?shù)炔糠中袠I(yè)進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)，2016 年5 月1 日“營改增”全面試點(diǎn)，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，全部企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)也納入增值稅抵扣范圍。

◎深化改革階段（2017年—現(xiàn)在）: 增值稅開始以并檔減稅降負(fù)改革。2017 年開始的增值稅改革主要以減稅并檔為主， 2018 年《政府工作報(bào)告》中提出“改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)”，2019年《政府工作報(bào)告》中提出“深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進(jìn)”。

二、增值稅稅率（征收率）的四次調(diào)整。

★第一次調(diào)整：依據(jù)財(cái)稅[2014]57號(hào)和國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào) 規(guī)定，2014 年起7 月1 日起，將6%、4%和3%的征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。

★第二次調(diào)整：依據(jù)國務(wù)院常委會(huì)議決定，財(cái)稅[2017]37號(hào)規(guī)定，自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。增值稅率從四檔變?yōu)闉槿龣n，將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%下調(diào)至11%。

★第三次調(diào)整：財(cái)稅[2018]32號(hào) 規(guī)定，2018 年5 月1 日起，增值稅下調(diào)1 個(gè)百分比。目前我國增值稅的三檔稅率分別為6%、10%和16%。

★第四次調(diào)整：2019年《政府工作報(bào)告》中提出“將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，保持6%一檔的稅率不變”。

三、調(diào)整后的稅率

四、展望未來

在今后一段時(shí)間內(nèi)，政府會(huì)通過增值稅立法，繼續(xù)向推進(jìn)增值稅稅率三檔并兩檔，向稅制簡化方向繼續(xù)邁進(jìn)。

| 作者：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）