享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠服務指南

小型微利企業(yè)是市場就業(yè)的主渠道、發(fā)展的生力軍。通過進一步加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持，可以為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新減負，讓今天的“小微企”贏得發(fā)展的大未來，為此，稅務機關大力貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由25%降為20%外，從2010年開始，對部分小型微利企業(yè)實行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策并逐步放寬至全部小型微利企業(yè)。為進一步貫徹落實好小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，支持小微企業(yè)健康快速，天津市國稅局就享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠中比較常見的問題進行歸納，并以問題解答的形式解答，供納稅人享受優(yōu)惠時參考。

政策概述

1.小型微利企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時可以享受哪兒些優(yōu)惠？

答：自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在30萬元以下的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。簡而言之，小型微利企業(yè)只需用應納稅所得額乘以10%即可得出應納所得稅額。

判定條件

2.如何判定本企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)？

答：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小微企業(yè)條件中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按全年的季度平均值計算確定，具體公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）/2

全年平均值=全年四個季度平均值之和/4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

3.小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)計算口徑包括本企業(yè)勞務派遣員工嗎？？

答：小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

4.從事哪兒些行業(yè)的企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)？？

答：納稅人可根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB／T 4754-2011)標準對自身從事行業(yè)進行劃分。工業(yè)企業(yè)包括：采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)。除工業(yè)以外的行業(yè)為其他企業(yè)。

享受優(yōu)惠

5.本企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)條件，本年度企業(yè)所得稅預繳時是否可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，季度預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，且應納稅所得額在30萬以下的，可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

6.本企業(yè)為核定征收企業(yè)所得稅，是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：從2014年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限制。小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式（含定率征收、定額征收），只要符合小型微利企業(yè)的規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

7. 預繳時按照小微企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠，年度匯算清繳時發(fā)現(xiàn)超過小微企業(yè)標準的，會對企業(yè)稅款有影響嗎？

答：企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補繳已減免的稅款。

備案申報

8.小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠履行哪些備案手續(xù)？

答：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行“以表代備”。小微企業(yè)在季度預繳時可以直接享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，年度匯繳申報時填報申報表相關欄次即視為履行備案手續(xù)，無需稅務機關事先審核批準和專門備案。

9.我企業(yè)是查賬征收企業(yè)，在企業(yè)所得稅預繳時如何享受優(yōu)惠？

答：符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，需要在主表“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次：選“是”；

附表3《減免所得稅額明細表》第2行“符合條件小型微利企業(yè)”和第3行“其中：減半征稅”：同時填列小型微利企業(yè)減免所得稅額，減免稅額=應納稅所得額*15%。該數(shù)據(jù)自動匯總到本表第1行“合計”后帶回到主表第12行“減免所得稅額”。

10.2017年度，我企業(yè)征收方式改為了核定征收，在企業(yè)所得稅預繳時如何享受優(yōu)惠？

答：符合小型微利企業(yè)條件的核定征收企業(yè)在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，需要在申報表中“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次：選“是”；第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”和第18行“其中：減半征稅”：同時填列小型微利企業(yè)減免所得稅額，減免稅額=應納稅所得額*15%。

11.查賬征收企業(yè)在企業(yè)所得稅匯繳時如何享受優(yōu)惠？

答：符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時：

1.企業(yè)基礎信息表中依次填列“103所屬行業(yè)明細代碼”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額”欄次和“107從事國家限制或禁止行業(yè)”欄次。需要特別注意的是“105資產(chǎn)總額”欄次填報納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，資產(chǎn)總額單位為萬元，小數(shù)點保留2位小數(shù)。

2.附表A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第2行“符合條件小型微利企業(yè)”和第3行“其中：減半征稅”：同時填列小型微利企業(yè)減免所得稅額，減免稅額=應納稅所得額*15%。該數(shù)據(jù)自動匯總到本表第34行“合計”后帶回主表第26行“減免所得稅額”。

12.核定征收企業(yè)在企業(yè)所得稅匯繳時如何享受優(yōu)惠？

答：符合小型微利企業(yè)條件的核定征收企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時：

1.在主表依次填列“所屬行業(yè)”、“資產(chǎn)總額”、“從業(yè)人數(shù)”和“從事國家限制和禁止行業(yè)”等欄次，資產(chǎn)總額單位為萬元；

2.第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”和第18行“其中：減半征稅”：同時填列小型微利企業(yè)減免所得稅額，減免稅額=應納稅所得額*15%。

13.小型微利企業(yè)在辦理注銷清算時是否可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：符合條件的小型微利企業(yè)辦理注銷清算時，在清算前進行當年度匯繳申報時應按照規(guī)定享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。在清算申報環(huán)節(jié)應按照法定25%的稅率計算繳稅，不再享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。