營改增必須知道：發(fā)票認證和抵扣的9個實務問題

1.增值稅扣稅的憑證有哪些？

答：增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發(fā)票）、中華人民共和國稅收繳款憑證。

提醒：按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號 ）文件規(guī)定：貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票在5月1日以后不屬于抵扣憑證。

2.小規(guī)模納稅人是否可以認證抵扣進項稅額？

答：不能。只有一般納稅人才可以。

3.哪些發(fā)票需要經(jīng)過認證后才能抵扣增值稅進項稅額？

答：增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

4.認證發(fā)票和抵扣稅額的時間規(guī)定是怎樣的？是不是要當月認證，還是可以到下個月15號前申報時一起認證？

答：關于認證期限，自發(fā)票開具之日起（注意：不是自發(fā)票取得之日）180日內(nèi)的任意一天均可認證，超過期限將無法認證（除非客觀原因?qū)е掠馄冢?。（比如：發(fā)票開具日期是2015年1月1日，那么該發(fā)票自2015年6月29日前均可認證）。

關于抵扣期限，正式一般納稅人在發(fā)票認證的當月抵扣；輔導期一般納稅人在發(fā)票認證的次月，按稽核結(jié)果通知書抵扣。（比如：發(fā)票在2015年1月5日認證通過，那么正式一般納稅人在申報1月屬期增值稅的時候抵扣（2015年2月16日前）；輔導期一般納稅人在申報2月屬期增值稅的時候,查詢打印稽核結(jié)果通知書,按稽核結(jié)果通知書抵扣（2015年3月16日前）。

5.發(fā)票跨年了還能不能認證？

答：可以。只要是在發(fā)票認證期限內(nèi)均可以認證。

6.認證發(fā)票有哪些方式？

答：兩種方式。一是直接通過網(wǎng)上認證軟件認證；二是攜帶發(fā)票到稅務局認證。

7.海關進口增值稅專用繳款書怎么抵扣進項稅額？

答：海關進口增值稅專用繳款書需經(jīng)稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。具體操作方法是：先通過一般納稅人網(wǎng)上申報系統(tǒng)上傳繳款書信息，待系統(tǒng)稽核比對相符之后，下載稽核結(jié)果通知書，按通知書提示信息申報抵扣進項稅額。

8、根據(jù)國家稅務總局公告2014年第73號規(guī)定，從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務的小規(guī)模納稅人和一般納稅人一樣，均使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，小規(guī)模納稅人使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一般納稅人取得認證通過后能否進行抵扣？

答：小規(guī)模納稅人使用防偽稅控開票系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一般納稅人取得并認證通過后按發(fā)票注明的稅額抵扣。

9、公司變更名稱了，手上有一張增值稅專用發(fā)票是公司變更名稱前由銷貨方開過來的，上面寫的購貨方的名稱還是公司原來的名稱，發(fā)票沒過認證期，還沒認證，現(xiàn)在認證會有問題嗎？

答：納稅人識別號沒變，發(fā)票正常沒過認證期，可以認證。