新用戶掃碼下載品吸煙繳納的消費稅是否可以并入視同銷售成本扣除？
案例：
某煙草企業(yè)品吸煙業(yè)務(wù)宣傳，作賬如下：(數(shù)字為虛擬，消費稅未準(zhǔn)確計算，因與本案例需要說明的問題無關(guān))
借：銷售費用-業(yè)務(wù)宣傳費107
貸：庫存商品30
應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳消費稅60
應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)17
企業(yè)在企業(yè)所得稅5010表填報視同銷售收入100，視同銷售成本90(即30的成本加上60的消費稅。由于煙草企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費不允許稅前扣除，同時將賬載業(yè)務(wù)宣傳費107全部調(diào)增。
問題：檢查人員認(rèn)為，視同銷售的時候，視同銷售成本應(yīng)該是庫存商品成本30萬，而不能在視同銷售成本中再扣除60萬元的消費稅，從而60萬元部分應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
其焦點是視同銷售時，消費稅是否可以并入視同銷售成本扣除？
稅務(wù)分析:
先做模擬稅收賬目，看影響多少應(yīng)納稅所得額;再比較企業(yè)納稅調(diào)整后，影響多少應(yīng)納稅所得額，兩者比較，如果相同，則無需調(diào)整，反之需要調(diào)整。
借：銷售費用117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)繳稅費--應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)17萬
借：主營業(yè)務(wù)成本30
貸：庫存商品30
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加60
貸：應(yīng)繳稅費--應(yīng)繳消費稅60
影響應(yīng)納稅所得額的因素有：
第一，銷售費用117萬元不允許扣除，所以影響數(shù)為0。
第二，主營業(yè)務(wù)收入100，增加所得額100。
第三，主營業(yè)務(wù)成本30，減少所得額30。
第四，主營業(yè)務(wù)稅金及附加60，減少所得額60。
合計影響數(shù)為10。
我們再看企業(yè)的調(diào)整對所得額的影響：
第一，賬載業(yè)務(wù)宣傳費107萬，已經(jīng)全額調(diào)增，影響數(shù)為0。
第二，視同銷售收入100,影響數(shù)為增加100.
第三，視同銷售成本90，減少所得額90。
合計影響數(shù)為10。
結(jié)論：
與稅收模擬賬比較，兩者影響數(shù)均為0。因此，企業(yè)無需進(jìn)行納稅調(diào)增60萬。換言之，應(yīng)征消費稅產(chǎn)品做視同銷售時，消費稅部分應(yīng)并入視同銷售成本扣除，或者單獨作為其他調(diào)減項在企業(yè)所得稅前扣除。
實務(wù)指南
距11月報稅開始還有
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