先開增值稅發(fā)票，后發(fā)貨物，在增值稅和企業(yè)所得稅上有何影響

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/12/27 16:48:30　字體：大小

　　A公司的客戶B公司要求2017年12月25日前開出2018年1月20日發(fā)出貨物的相關(guān)發(fā)票，那么，這么做會對A公司的增值稅和企業(yè)所得稅有何影響呢？我們一起來看看。

　　增值稅：A公司先開出增值稅發(fā)票，屬于預(yù)收貨款，后發(fā)貨。

　　關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，《增值稅暫行條例》第十九條做了如下規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以當(dāng)期需要確認(rèn)增值稅銷項稅額。

　　企業(yè)所得稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

　?。?）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

　　（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

　　（3）收入的金額能夠可靠地計量；

　　（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　?。ǘ┓仙峡钍杖氪_認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)時間：……2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

　　依據(jù)上述規(guī)定，A公司采取預(yù)收款方式銷售商品，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；若先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。在企業(yè)所得稅上由于與貨物所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移，所以不確認(rèn)所得稅收入。

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