新用戶掃碼下載什么時間開發(fā)票才是正確的？
發(fā)
票
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具
近期有財稅會員咨詢：關于開具發(fā)票的時間，如何把握才是正確的？比如：收了貨款沒有發(fā)貨是否可以開發(fā)票？簽了合同沒有收款也沒有發(fā)貨，是否可以開發(fā)票？
對于會員的這個問題，我們先看看官方文件是怎么說的。
2023年7月新修訂的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》說：“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具?！?br/>2024年1月15日國家稅務總局令第56號公布的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實收細則》說：“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票?！?br/>2017年11月修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》說：“發(fā)生應稅銷售行為，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！?br/>國稅發(fā)〔2006〕156號《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》說：“增值稅專用發(fā)票應按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具?！?br/>上述國務院和國家稅務總局發(fā)布的四個文件都說了發(fā)票的開具，但是什么時間開發(fā)票才是正確的？感覺是說了，又好像是沒有說。最具爭議的是發(fā)票管理辦法實施細則說的“確認營業(yè)收入時開具發(fā)票”，確認營業(yè)收入按什么標準判斷？按收入準則還是按稅法規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間？
我們再看一下會員咨詢的兩個具體問題。
1、收了貨款沒有發(fā)貨是否可以開發(fā)票？
可以，雖然有規(guī)定說采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但是增值稅暫行條例也說了先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。所以收了貨款沒有發(fā)貨也可以開發(fā)票，只要按規(guī)定申報增值稅就行了。
但是需要注意，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務院令第764號）第三十三條規(guī)定，未按照規(guī)定的時限開具發(fā)票，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收的稅務風險。2、簽了合同沒有收款也沒有發(fā)貨，是否可以開發(fā)票？
可以，“先賣后買”也是合法的。稅務總局在2014年說過，納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應當擁有貨物的所有權，包括以直接購買方式取得貨物的所有權，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后。
通過了解上述文件的規(guī)定和對兩個問題的分析，什么時間開發(fā)票才是正確的？您有答案了嗎。
來源：正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校原創(chuàng)內容，作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權必究！
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