2023年度小規(guī)模納稅人如何開票？

增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅的政策終于發(fā)布了，政策文號參見以下：

①《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）

②《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

③關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》的解讀

1.免稅：自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2.減稅：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

圍繞這次小規(guī)模的減免稅政策，會員朋友提出很多關(guān)于開票的問題，小編將原適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的開票情形給大家總結(jié)如下：

實務(wù)中，很多稅務(wù)局都表示不可開具增值稅稅率3%的普通發(fā)票，需要納稅人特別注意！

問題1：開了3%稅率專票后，還能再開具1%得發(fā)票嗎？

答：可以。小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

問題2：第一季度，某小規(guī)模納稅人開具1%稅率普票上注明不含稅金額20萬，另開具1%稅率專票上注明不含稅金額11萬，開具1%稅率普票的部分能否免稅？

答：不可以。第一季度合計不含稅銷售額為31萬，已經(jīng)超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，納稅人需繳納31*1%=0.31萬增值稅。

問題3：2023年度需要對以前年度的發(fā)票紅沖，該如何開具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

問題4：2022年度按照免稅申報了未開票的銷售額，2023年需要補(bǔ)開這部分免稅發(fā)票，可以開具嗎？

答：可以的。但這種方式會導(dǎo)致2023年補(bǔ)開免稅發(fā)票的季度增值稅申報時，系統(tǒng)會提示無法通過比對，強(qiáng)行申報會有異常，進(jìn)而鎖死無法解鎖等問題。

建議納稅人需要做好未開票申報的明細(xì)臺賬，在應(yīng)對稅務(wù)檢查時候能輕松應(yīng)對，同時在進(jìn)行此項處理前先與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通好。

作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）