新用戶掃碼下載2022年所得稅稅前加計扣除的情形
2022年所得稅匯算清繳即將開始，提醒大家要注意，在原來研發(fā)費用和殘疾人工資加計扣除的基礎(chǔ)上，2022年又增加兩類可以加計扣除的項目。綜合來講，2022年可以適用加計扣除的支出有四類。
一、高新技術(shù)企業(yè)新購置設(shè)備、器具
高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日到12月31日間新置的設(shè)備、器具選擇一次在稅前扣除的，可以加計100%在所得稅稅前扣除。
需要注意的是，該政策只適用于高新技術(shù)企業(yè)；適用于2022年10月1日到12月31日新購置的除房屋、建筑物之外的固定資產(chǎn)；且新購置的設(shè)備、器具選擇一次性在所得稅稅前扣除。
二、基礎(chǔ)研究投入
自2022年1月1日起，納稅人出資資助非營利性科研機構(gòu)、高等學校，或自然科學基金進行基礎(chǔ)研究，發(fā)生支出在享受所得稅稅前加計100%扣除。
享受基礎(chǔ)研究投入加計扣除的納稅人，需要準備企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等資料留存?zhèn)洳?。備查資料要注明應包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。
三、研發(fā)費加計扣除
2021年1月1日開始，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費加計扣除的比例提高到100%；
2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除比例提高到100%；
2022年10月1日到12月31日期間，除以上兩類企業(yè)外的其他企業(yè)研發(fā)費加計扣除的比例是提高為100%。要注意的是，其他企業(yè)在2022的發(fā)生的研發(fā)費，1-9月的部分加計扣除的比例仍為75%，10-12月發(fā)生的研發(fā)費才適用100%加計扣除。而4季度發(fā)生研發(fā)費的確定兩種方式，一種是4季度實際發(fā)生數(shù)，另一種方式就是計算月度平均的研發(fā)費，以歸屬于4季度的數(shù)據(jù)確認，即4季度的研發(fā)費用=全年發(fā)生的研發(fā)費用/全年生產(chǎn)經(jīng)營月份*4季度生產(chǎn)經(jīng)營的月份。
四、殘疾人工資
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
需要特別提示的是，享受加計扣除優(yōu)惠需要符合以下條件：
1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。
2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
3、定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）
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