2022年所得稅稅前加計(jì)扣除的情形

2022年所得稅匯算清繳即將開(kāi)始，提醒大家要注意，在原來(lái)研發(fā)費(fèi)用和殘疾人工資加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上，2022年又增加兩類可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目。綜合來(lái)講，2022年可以適用加計(jì)扣除的支出有四類。

高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日到12月31日間新置的設(shè)備、器具選擇一次在稅前扣除的，可以加計(jì)100%在所得稅稅前扣除。

需要注意的是，該政策只適用于高新技術(shù)企業(yè)；適用于2022年10月1日到12月31日新購(gòu)置的除房屋、建筑物之外的固定資產(chǎn)；且新購(gòu)置的設(shè)備、器具選擇一次性在所得稅稅前扣除。

自2022年1月1日起，納稅人出資資助非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校，或自然科學(xué)基金進(jìn)行基礎(chǔ)研究，發(fā)生支出在享受所得稅稅前加計(jì)100%扣除。

享受基礎(chǔ)研究投入加計(jì)扣除的納稅人，需要準(zhǔn)備企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等資料留存?zhèn)洳?。備查資料要注明應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

2021年1月1日開(kāi)始，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的比例提高到100%；

2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例提高到100%；

2022年10月1日到12月31日期間，除以上兩類企業(yè)外的其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的比例是提高為100%。要注意的是，其他企業(yè)在2022的發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，1-9月的部分加計(jì)扣除的比例仍為75%，10-12月發(fā)生的研發(fā)費(fèi)才適用100%加計(jì)扣除。而4季度發(fā)生研發(fā)費(fèi)的確定兩種方式，一種是4季度實(shí)際發(fā)生數(shù)，另一種方式就是計(jì)算月度平均的研發(fā)費(fèi)，以歸屬于4季度的數(shù)據(jù)確認(rèn)，即4季度的研發(fā)費(fèi)用=全年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用/全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份*4季度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的月份。

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

需要特別提示的是，享受加計(jì)扣除優(yōu)惠需要符合以下條件：

1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

3、定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

作者：盛老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）

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