年底答謝客戶應(yīng)該注意的問題

2021已經(jīng)離我們而去，2022迎面而來，在這辭舊迎新的時刻，各個單位也在忙碌著答謝客戶，迎來送往，人之常情。在答謝客戶的業(yè)務(wù)中，提醒大家注意一些問題。

一、注意分寸和金額，不要違法違紀(jì)。

最高人民檢察院、公安部關(guān)于印發(fā)《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》的通知（公通字[2010]23號）規(guī)定：

“第十條 [非國家工作人員受賄案（刑法第一百六十三條）]公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，索取他人財物或者非法收受他人財物，為他人謀取利益，或者在經(jīng)濟(jì)往來中，利用職務(wù)上的便利，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費，歸個人所有，數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。

第十一條 [對非國家工作人員行賄案（刑法第一百六十四條）]為謀取不正當(dāng)利益，給予公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員以財物，個人行賄數(shù)額在一萬元以上的，單位行賄數(shù)額在二十萬元以上的，應(yīng)予立案追訴?！?/p>

在此提醒一下大家注意，在給客戶準(zhǔn)備的禮品和卡時，要注意上述規(guī)定中的金額，禮尚往來是正常的交往，避免造成違法違紀(jì)的后果。

二、注意涉稅問題

1、個人所得稅方面

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告 》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號）規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

在此提醒一下大家注意：在答謝客戶的業(yè)務(wù)中，如果是把禮品和卡是送給個人的要注意代扣個人所得稅。如果是把禮品和卡是送給客戶單位的，不需要代扣代繳個人所得稅，因為客戶單位不是個稅的納稅義務(wù)人。

2、增值稅方面

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　……

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

在此提醒一下大家注意：在答謝客戶的業(yè)務(wù)中，如果是把自產(chǎn)產(chǎn)品或購買的商品作為禮品贈送的客戶的，增值稅要按視同銷售處理，計提增值稅。如果是購買預(yù)付卡贈送客戶的，不需要視同銷售。

3、企業(yè)所得稅方面

《企業(yè)所得稅法實施條例》 第二十五條　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

在此提醒一下大家注意：在答謝客戶的業(yè)務(wù)中，如果是把自產(chǎn)產(chǎn)品或購買的商品作為禮品贈送的客戶的，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家）