新用戶掃碼下載再次明確！超經(jīng)營范圍可以開票！
“超經(jīng)營范圍可以開票嗎”？
這是我們經(jīng)常聽會員朋友提起的問題。其實早在2016年5月6日國家稅務(wù)總局政策解答政策組發(fā)言材料中總局就給過回復(fù)：
“9.一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票？
答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。”
這次，總局又再次明確超經(jīng)營范圍可以開票，詳見下圖：
發(fā)票開具內(nèi)容就是要符合真實業(yè)務(wù)，如果實際提供了某項應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超過營業(yè)執(zhí)照范圍，也應(yīng)該如實開票納稅，營業(yè)執(zhí)照的范圍并不構(gòu)成對是否開票是否納稅的這一本質(zhì)問題的阻礙。
一些省市稅務(wù)機關(guān)也就此問題給予回復(fù)，詳見下表：
1. 內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局營改增期間增值稅發(fā)票相關(guān)問題解答 | “增值稅發(fā)票的開具范圍，納稅人的經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨多元化，在主營范圍以外也會發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營活動。所以納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票時，不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開具增值稅發(fā)票。” |
2.國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局12366熱點問題（2018年第19期）
| 一、納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票？ 除國家明令禁止外，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》（國家稅務(wù)總局令第37號》的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。 |
3、甘肅省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票開具使用涉及相關(guān)政策及問題回復(fù)
| “23.一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票? 答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。 32.小規(guī)模納稅人超出經(jīng)營范圍如何開具發(fā)票？ 答：超范圍經(jīng)營開具發(fā)票分以下兩種情況： （1）臨時性業(yè)務(wù)，建議向主管稅務(wù)機關(guān)說明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開具發(fā)票。需要專用發(fā)票的建議攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳，向主管稅務(wù)機關(guān)說明情況，由主管稅務(wù)機關(guān)辦理代開專票事宜。 （2）經(jīng)常性業(yè)務(wù)：建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務(wù)機關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票。需要專票的建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理代開專票事宜?！?/span> |
但實務(wù)中確實一些朋友們在開票時或申報時確實遇到了限制。如開票時系統(tǒng)出現(xiàn)下方提示：
有的朋友是發(fā)票開具正常，但是在申報時出現(xiàn)問題，系統(tǒng)出現(xiàn)下方提示：
遇到這些情況不要著急，并不是不允許超經(jīng)營范圍開票，只是需要與主管稅務(wù)機關(guān)溝通稅種認定的事項。
實務(wù)建議：
1.企業(yè)臨時發(fā)生一些超經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)，首先咨詢一下主管稅務(wù)機關(guān)有沒有明確的處理流程，如果沒有，可以直接自行開具發(fā)票申報納稅。其次，如果發(fā)現(xiàn)上述圖中事項，及時去稅務(wù)機關(guān)增加品名或進行稅種認定。
2.企業(yè)某項業(yè)務(wù)如果是長期超經(jīng)營范圍的，應(yīng)當(dāng)先去市場監(jiān)督管理部門增加經(jīng)營范圍，再考慮稅務(wù)處理流程。
作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）
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