發(fā)票開具的幾個重要問題！備注信息有誤可以收取嗎

這幾天經(jīng)常有會員咨詢發(fā)票開具的問題，今天我們就針對這些問題統(tǒng)一總結(jié)如下：

1、采購部門員工報(bào)賬時提交的增值稅發(fā)票，收款人處沒有填寫，是否可以收??？

答：《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。

省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容。”

所以，收款人不是發(fā)票基本內(nèi)容，開票方可以根據(jù)公司銷售開票的需要決定是否填寫收款人信息。

另外。在2016年5月11日，國家稅務(wù)總局關(guān)于《增值稅發(fā)票開具友情提示》中也講到““收款人”、“復(fù)核”欄可按實(shí)際需要填寫，“開票人”欄為必填項(xiàng)”。

2、公司收到專用發(fā)票上購買方銀行賬號有誤，可以收取嗎？

答：《發(fā)票管理辦法》規(guī)定“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具”，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?！?/p>

國稅發(fā)【2006】156號《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知>也明確“第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收?！?/p>

所以，納稅人收到的專用發(fā)票銀行賬號有誤的，從穩(wěn)妥的角度考慮，建議退回開票方，要求重新開具。

3、我們公司收到加工服務(wù)費(fèi)的發(fā)票，規(guī)格型號處要不要填寫加工材料的規(guī)格型號？公司收到建筑服務(wù)的發(fā)票，數(shù)量和單價處沒有填寫，可以收取嗎？

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。

省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容?！?/p>

另外，在2016年5月11日，國家稅務(wù)總局關(guān)于《增值稅發(fā)票開具友情提示》中講到“   “規(guī)格型號”、“單位”、“數(shù)量”、“單價”欄可按實(shí)際業(yè)務(wù)填寫，無此項(xiàng)目可不填。”

所以，開具加工勞務(wù)和建筑施工服務(wù)的增值稅發(fā)票時，根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目沒有規(guī)格型號、數(shù)量、單價的，可以不填寫對應(yīng)信息。

4、公司給單位工會開發(fā)票，購買方?jīng)]有納稅人識別號可以開具嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）發(fā)布后，2017年7月國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題答問中講到“《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號，以下簡稱“16號公告”），自2017年7月1日施行，規(guī)定了企業(yè)在索取增值稅普通發(fā)票時需要提供納稅人識別號，除企業(yè)之外的所有個人消費(fèi)者、個體工商戶以及行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等非企業(yè)性單位均無需提供納稅人識別號?！?/p>

所以，企業(yè)工會屬于社會團(tuán)體，其開具發(fā)票時，無需填寫納稅人識別號。

5、發(fā)票備注欄備注信息有誤，可以收取嗎？

答：《發(fā)票管理辦法》規(guī)定“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具”，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。”

而發(fā)票備注欄屬于發(fā)票內(nèi)容的一部分，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫。填寫錯誤的，從穩(wěn)妥角度考慮，建議退回銷售方重新開具。

作者：盛老師（正保財(cái)稅咨詢專家）