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小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅及申報(bào)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2020/03/16 19:34:18 字體:

自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。

上述優(yōu)惠政策大家是非常熟悉的了。那么,小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn),湖北省的小規(guī)模納稅人可以享受免征增值稅優(yōu)惠,非湖北省的小規(guī)模納稅人可以享受減按1%的征稅率計(jì)算繳納增值稅優(yōu)惠嗎?下面我們一起看一看:

一、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號(hào))第二條規(guī)定,小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。

那么,小規(guī)模納稅人在2020年3月1日至5月31日銷(xiāo)售使用過(guò)的設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的,是否適用財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第13號(hào)公告的優(yōu)惠政策呢?

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;非湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的增值稅征收率為3%,因此,小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn),湖北省的可以適用免征增值稅;非湖北省的可以適用減按1%征收率征收增值稅。

那么,適用財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第13號(hào)的優(yōu)惠政策,如何填報(bào)增值稅申報(bào)表呢?

例1:按季納稅的湖北省小規(guī)模納稅人3月銷(xiāo)售使用過(guò)的計(jì)入固定資產(chǎn)的設(shè)備,取得收入6萬(wàn)元,1月至2月銷(xiāo)售商品收入26萬(wàn),3月份銷(xiāo)售商品收入10萬(wàn)元。

1-3月份銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元,不能享受小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額未達(dá)30萬(wàn)元免征增值稅政策。1-2月份實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入應(yīng)按3%繳納增值稅,在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),1-2月份銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;3月份享受免征增值稅,3月份銷(xiāo)售額(含銷(xiāo)售設(shè)備6萬(wàn)元)應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次。

一季度增值稅申報(bào)表如下:

注:應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)=260,000.00÷(1+3%)=252,427.18

本期應(yīng)納稅額=252,427.18 ×3%=7,572.82

其他免稅銷(xiāo)售額= 100,000.00+60,000.00=160,000.00

例2:按季納稅的河北省小規(guī)模納稅人3月銷(xiāo)售使用過(guò)的計(jì)入固定資產(chǎn)的設(shè)備,取得收入6萬(wàn)元,1月至2月銷(xiāo)售商品收入26萬(wàn),3月份銷(xiāo)售商品收入10萬(wàn)元。

注:應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)=(260,000.00+100,000.00+60,000.00)÷(1+1%)=415,841.58

本期應(yīng)納稅額=415,841.58 ×3%=12,475.25

本期應(yīng)納稅額減征額= 415,841.58 ×2%=8,316.83

應(yīng)納稅額合計(jì)=12,475.25-7,128.71=4,158.42

二、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的房屋等不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;非湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率,因此,不適用上述規(guī)定的免征增值稅或減按1%征收率征收增值稅的政策。增值稅小規(guī)模納稅人在2020年3月1日至5月31日銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售收入,需要按照現(xiàn)行銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的政策計(jì)算繳納增值稅,具體是:

按月納稅的:

不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售收入+其他銷(xiāo)售收入≤10萬(wàn)元,取得的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入免征增值稅;

不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售收入+其他銷(xiāo)售收入>10萬(wàn)元,取得不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

按季納稅的:

不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售收入+其他銷(xiāo)售收入≤30萬(wàn)元,取得的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入免征增值稅;

不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售收入+其他銷(xiāo)售收入>30萬(wàn)元,取得不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

 | 作者:裴老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家) 

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